Решение № 2А-1828/2020 2А-632/2021 2А-632/2021~М-100/2021 М-100/2021 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-1828/2020

№ 2а-632/2021

(№ 2а-1828/2020)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2021 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Сабылиной Е.А.,

при секретаре Силантьевой Д.С.,

помощник судьи Юкова Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по /../ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1069 рублей 29 коп., из которых:

417 рублей - задолженность по земельному на налогу за 2017 г.,

626 рублей - задолженность по земельному налогу за 2015 г.,

26 рублей 29 коп. - пени по земельному налогу (04 рубля 14 коп. за период /../ по /../; 22 рубля 12 коп. за период с /../ по /../).

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объекта: земельный участок, адрес /../, кадастровый №, площадь 1800 кв.м, дата регистрации права /../, а следовательно, налогоплательщиком земельного налога. Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2015, 2017, 2018 г.г., подлежащего уплате в размере 1460 рублей – за 2015 г. в размере 626 рублей, за 2017 г. в размере 417 рублей, за 2018 г. в размере 417 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от /../, № от /../, № от /../ с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в размере 1460 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в размере 32 рубля 40 коп. Налогоплательщику направлено требование № от /../, № от /../, № от /../. В установленный срок земельный налог в размере 1460 рублей и пени по земельному налогу в размере 32 рубля 40 коп. уплачены не были.

/../ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 1703 рубля 46 коп. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. /../ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от /../.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по /../, извещенная о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился. Представил письменное ходатайство, в котором просил применить последствия пропуска срока исковой давности, отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что судом явка участников не признана обязательной, суд определил рассмотреть административное дело при настоящей явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от /../ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме 1703,46 руб., расходов по оплате государственной пошлины в сумме 200 руб. отменен /../ определением мирового судьи судебного участка № Томского судебного района /../.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по /../ поступило в суд /../, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В период /../ по /../, /../ по /../, /../ по /../ ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером /../, площадью 1800 кв.м, адрес: /../, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 ИНН /../.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по земельному налогу составила:

за 2015 год - 626 рубля (налоговая база 208521 руб. х 1 доля в праве х налоговая ставка 0,30 % х количество месяцев владения в году 12/12),

за 2017 год - 417 рублей (налоговая база 139014 руб. х 1 доля в праве х налоговая ставка 0,30 % х количество месяцев владения в году 12/12).

Представленный истцом расчет судом проверен и признан верным. Стороной административного ответчика расчет не оспорен.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от /../ (по земельному налогу за 2015 г.) со сроком уплаты не позднее /../, № от /../ (по земельному налогу за 2017 г.) со сроком уплаты не позднее /../.

Требования налогового органа административным ответчиком оставлены без исполнения, земельный налог за 2015, 2017 г.г. не уплачен, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

За неисполнение обязательства размер начисленной в соответствии со статьей 75 налогового кодекса Российской Федерации пени по земельному налогу

за период /../ по /../ – 04 рубля 17 коп..; за период /../ по /../ – 22 рубля 12 коп., общая сумма пени к взысканию 26 рублей 29 коп.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком, доказательств, опровергающих обоснованность заявленных административным истцом исковых требований, в суд не представлено.

Поскольку указанные суммы налога не были уплачены ответчиком в установленные сроки, налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от /../ с предложением уплатить сумму земельного налога в размере 417 рублей и пени в размере 22 рубля 12 коп. в срок до /../, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от /../ с предложением уплатить сумму земельного налога в размере 626 рублей и пени в размере 04 рубля 17 коп. в срок до /../.

Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи ( пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от /../ N 243-ФЗ, действующей на момент обращения налогового органа к мировому судье).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от /../ N 243-ФЗ, действующей на момент обращения налогового органа к мировому судье).

С учетом такого определения даты уплаты недоимки в требовании, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения названного требования, налоговый орган обязан был в срок не позднее /../ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по уплате земельного налога и пени.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по /../ обратилась /../.

Таким образом, требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от /../, требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от /../ срок обращения с заявлением не пропущен.

Ссылка ФИО1 на статью 196 Гражданского кодекса Российской Федерации несостоятельна, поскольку к правоотношениям сторон по налоговым спорам не применима данная норма и противоречит положениям пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное прямо не предусмотрено законодательством.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2017 г.г. в размере 1069 рублей 29 коп., пени по земельному налогу в размере 26 рублей 29 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от /../ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО2 удовлетворены в размере 1069 рублей 29 коп., с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по /../ к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /../ года рождения, уроженца /../, в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 1069 рублей 29 коп., из которых:

417 рублей - задолженность по земельному на налогу за 2017 г.,

626 рублей - задолженность по земельному налогу за 2015 г.,

26 рублей 29 коп. - пени по земельному налогу (04 рубля 14 коп. за период /../ по /../; 22 рубля 12 коп. за период с /../ по /../).

Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по /../ (Межрайонная ИФНС России № по /../), ИНН №КПП /../ Банк получателя Отделение Томск /../, расчетный счет 40№, БИК /../, код ОКТМО /../, КБК № – уплата земельного налога, КБК /../ – уплата пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1, /../ года рождения, уроженца /../, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд /../ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ Сабылина Е.А.

Мотивированное решение составлено 19.03.2021

Копия верна

Подлинник подшит в административном деле № 2а-632/2021

Судья Сабылина Е.А.

Секретарь Силантьева Д.С.

УИД 70RS0005-01-2021-000146-54