Решение № 2А-1105/2019 2А-1105/2019~М-1119/2019 М-1119/2019 от 15 мая 2019 г. по делу № 2А-1105/2019

к делу № 2а-1105/2019

УИД№ 23RS0003-01-2019-002336-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 мая 2019 года г-к Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кашкарова С.В.

при секретаре Айвазян К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия о признании незаконными действий по начислению и взысканию страховых взносов, пени и штрафов, отмене требований, решения, постановления,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия, в котором просит суд: признать незаконными действия межрайонной инспекции ФНС № 2 по Республике Бурятия по начислению и взысканию с ФИО1 страховых взносов, пени и штрафов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 года по 2018 год включительно, отменить требование № 146654 от 15.11.2018 г., решение о взыскании налога и процентов № 52739 от 11.12.2018 г., постановление № 29861 от 18.12.2018 г.; требование № 150956 от 21.01.2019 г. В обоснование заявленных требований указал следующее. В феврале 2019 года на портале Госуслуги ФИО1 обнаружил начисленную в отношении него задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 2017 года по 2018 год включительно. Обратившись с заявлениями через личный кабинет налогоплательщика о разъяснении указанных начислений, а также их списании, получил ответы о необходимости оплаты задолженности, согласно которым суммы начислений разнятся по размеру. Так, согласно ответу № 16-38/03778@ от 26.02.2019 г., Межрайонная ИФНС России № 2 по республике Бурятия за 2017 года ФИО1 были начислены страховые взносы на общую сумму 27 990 руб., о чем было сформировано требование № 146654 от 15.11.2018 г. и направлено в адрес административного истца. Однако, указанное требование не было получено ФИО1 по неизвестным причинам. Более того, на основании данного требования было принято решение о взыскании налога и процентов № 52739 от 11.12.2018 г. на сумму 30126,13 руб., на основании которого вынесено постановление № 29861 от 18.12.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 30126,13 руб. Указанное постановление направлено в службу судебных приставов исполнителей, на основании чего в отношении ФИО1 Хоринским районным отделом службы судебных приставов Республики Бурятия возбуждено исполнительное производство № 17172/18/03021-ИП от 25.12.2018. Ни одно из указанных актов налогового органа ФИО1 не получал. Более того, в личном кабинете налогоплательщика нет информации о направлении указанных актов налогового органа в адрес ФИО1 Также, согласно данному письму, за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. были начислены страховые взносы на общую сумму 32 962,63 руб., о чем было сформировано требование № 150956 от 21.01.2019 г. Как указано в письме, общая задолженность на 26.02.2019 года составляет 74 497,68 руб. В письме исх.№05.26/04130 от 01.03.2019 г., которое по смыслу содержит ту же информацию, сообщается, что задолженность составляет 83 199,68 руб. Указанные начисления являются незаконными, так как ФИО1 индивидуальным предпринимателем не является с 16.10.2013 г. Как стало известно из телефонного разговора с налоговым инспектором, задолженность образовалась в связи с тем, что ФИО1 состоит в СРО как оценщик. Однако, за весь период членства в СРО ФИО1 не осуществлял деятельность оценщика, какого-либо трудового договора с оценочной организацией он не заключал, в качестве индивидуального предпринимателя для осуществления частной деятельности не регистрировался. Более того, с февраля 2017 года и по настоящее время ФИО1 является работником по трудовому договору в Новороссийском филиале «Главного военного строительного управления № 7» (ранее - Главное управление строительства дорог и аэродромов). Указанный работодатель осуществлял начисление и уплату страховых взносов на ФИО1 за весь период работы. Заявление об исключении из членов СРО ФИО1 не подавал, так как не считал, что будут такие последствия. Работая с 2017 года в ГВСУ № 7 он вынужден был постоянно находиться в разъездах. Работа связана с постоянными разъездами между Республикой Бурятия (место жительство на тот период), Забайкальским краем (место нахождения объекта строительства) и Краснодарским краем (место нахождение работодателя). В ноябре 2018 года вынужденно переехал в Краснодарский край и по настоящее время находится и работает здесь, так как объекты строительства «заморожены» на зимний период. Факт проживания в Краснодарском крае подтверждается свидетельством о временной регистрации. Административный истец считает, что у него сложились непреодолимые обстоятельства, при которых он не мог своевременно направить заявление о прекращении своей деятельности как ИП, хотя таковым и не являлся, что должно быть учтено судом. Кроме того, полагает, что требования налогового органа об оплате страховых взносов за 2017 год не подлежат удовлетворению еще и в силу пропуска сроков, установленных ст. 70 НК РФ.

В судебное заседание административный истец не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия.

Представитель административного ответчика- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, представлен отзыв на административное исковое заявление, в котором указано на несоблюдение ФИО1 досудебного порядка урегулирования спора, установленного п. 2 ст. 138 НК РФ, в связи с чем административный ответчик просит оставить поданное административное исковое заявление без рассмотрения или приостановить производство по делу до разрешения жалобы вышестоящим налоговым органом. В отзыве указано на законность и обоснованность произведенных начислений и принятых решений в отношении налогоплательщика в установленные законом сроки и порядке. Так, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Инспекции с 25.07.2001г. Он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.02.2008г. по 16.10.2013г., в период с 10.03.2016г. по 26.10.2018г. был зарегистрирован в качестве оценщика. Личное обращение налогоплательщика в налоговый орган для постановки на налоговый учет в качестве оценщика нормами налогового законодательства не предусмотрено. Формы и форматы представления сведений о членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций, патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2017 N ММВ-7-14/795@. Сведения о постановке на учет ФИО1 в качестве оценщика поступили в Инспекцию от Росреестра 06.11.2018г. в электронном виде через систему межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ). В поступивших сведениях дата постановки на учет указана - 10.03.2016г. На основании поступивших сведений была осуществлена постановка на учет физического лица в налоговом органе в качестве оценщика, занимающегося частной практикой. Сформировано Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе (ф.2-3-Учет) за № 481878526 от 07.11.2018г., направлено в адрес налогоплательщика Почтой России. Сведения о снятии с учета в качестве оценщика, занимающегося частной практикой, поступили в Инспекцию в электронном виде через СМЭВ 09.04.2019г., с указанием даты снятия с учета — 26.10.2018г. Сформировано Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе (ф.2-4-Учет) за № 506536780 от 10.04.2019г., направлено в адрес налогоплательщика Почтой России. На основании вышеизложенного, доводы ФИО1 являются несостоятельными, основанными на неверном толковании норм налогового законодательства и не подлежащими удовлетворению. Начисления страховых взносов оценщикам производятся на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ в автоматизированном режиме. За 2017 года начислены следующие страховые взносы: -по фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года- 23 400 руб.; -по фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года- 4 590 руб. Также начислены страховые взносы за 2018 год: -по фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года - 26 545 руб.; -по фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года - 5840 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. За расчетный период 2017 года плательщики страховых взносов, исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в аналогичном порядке, но фиксированный размер страховых взносов определялся при этом исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало 2017 года. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования, и в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы. Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях” (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. В указанном п. 7 ст. 430 НК РФ не указан период приостановления и отсутствия ведения оценочной деятельности, в связи с чем не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС И ОМС с даты постановки на учет в налоговом органе как плательщика – оценщика. Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В этой связи, расчет сумм страховых взносов должен был быть произведен и уплачен ФИО1 самостоятельно. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование возникает с момента регистрации и до момента прекращения деятельности физического лица в качестве оценщика либо индивидуального предпринимателя, нотариуса либо арбитражного управляющего и т.д. независимо от получения дохода от осуществляемой деятельности. В связи с отсутствием уплаты по страховым взносам за 2017г. и наличием задолженности, налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора № 146654 от 15.11.2018 года на сумму 30126.13 рублей со сроком добровольной уплаты до 05.12.2018 года. По состоянию на 11.12.2018 года данное требование не исполнено, в связи с чем на основании ст. 46 НК РФ Инспекцией принято решении о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств № 52739 от 11.12.2018 года на сумму 30126.13 рублей. В соответствии со статьей 47 НК РФ вынесено и направлено на исполнение в Хоринский районный отдел службы судебных приставов постановление о взыскании страховых сборов за 2017 год 18.12.2018 года № 29861 в размере 30126.13 рублей. Возбуждено исполнительное производство 25.12.2018 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018г. налоговым органом также сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора № 150956 от 21.01.2019 года на сумму 32962.63 рублей со сроком добровольной уплаты до 11.02.2019 года. Дальнейшие меры в рамках ст. 46 НК РФ по данному требованию не применялись. 26.02.2019 года на обращение ФИО1 направлен ответ (исх. № 16- 38/03778@), в котором указана сумма задолженности по состоянию на 25.02.2019 года в размере 74 497,68 рублей. Данная сумма задолженности состояла из недоимок только по налоговым обязательствам индивидуального предпринимателя, без учета задолженности по имущественным налогам физического лица. Тогда как в ответе от 01.03.2019г. указана общая сумма задолженности по налогам и сборам. При этом, 09.04.2019г. в Инспекцию поступили Сведения о членах саморегулируемой организации оценщиков (сведения о снятии с учета). На основании поступивших сведений 21.04.2019г. произведен перерасчет начисленных сумм страховых взносов за 2018 год, в связи с чем начисления составили: - за период с 01.01.2018 по 26.10.2018 на обязательное пенсионное страхование в сумме 21764.05 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4788.17 руб. По состоянию на 06.05.2019 года сумма задолженности составляет 79098.91 руб. По доводу неотражения в Личном кабинете налогоплательщика сведений о направлении требований и решений налогового органа о взыскании страховых взносов в адрес ФИО1 сообщают, что указанные сведения отражаются только в «Личном кабинете индивидуального предпринимателя», регистрация на указанном сервере налогоплательщиком не осуществлялась. Инспекцией установлено, что доводы, изложенные в заявлении ФИО1 в досудебном порядке урегулирования спора в У ФНС России по Республике Бурятия не обжаловались, то есть истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора. 06.05.2019г. ФИО1 в Управление ФНС России по Республике Бурятия подана жалоба на действия налогового органа.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, на период с 29.11.2018 года по 29.05.2019 года зарегистрирован по месту пребывания в <адрес>, состоит на налоговом учете в Инспекции с 25.07.2001г.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.02.2008г. по 16.10.2013г., в период с 10.03.2016г. по 26.10.2018г. был зарегистрирован в качестве оценщика.

Налоговым органом в отношении ФИО1 на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ в автоматизированном режиме были произведены начисления страховых взносов. А именно: за 2017 год: -по фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года- 23 400 руб.; -по фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года- 4 590 руб., а также начислены страховые взносы за 2018 год: -по фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года - 26 545 руб.; -по фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года - 5840 руб. Впоследствии, с учетом поступивших 09.04.2019г. в Инспекцию cведений о членах саморегулируемой организации оценщиков (сведения о снятии с учета), произведен перерасчет начисления сумм страховых взносов за 2018 год и установлен период с 01.01.2018 года по 26.10.2018 года, в связи с чем начисления составили: за период с 01.01.2018 по 26.10.2018 на обязательное пенсионное страхование в сумме 21764.05 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4788.17 руб.

Административным ответчиком представлена справка № 10306 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 02.04.2019 года в отношении ФИО1, в которой содержатся сведения о наличии у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и налогов.

Не соглашаясь с произведенными налоговым органом начислениями, ФИО1 обратился к административному ответчику с жалобами путем их подачи через интернет- портал Госуслуги.

Как следует из ответов Межрайонная ИФНС России № 2 по республике Бурятия № 16-38/03778@ от 26.02.2019 г. и от 01.03.2019 года № 05.26/04130, за 2017 года ФИО1 были начислены страховые взносы на общую сумму 27 990 руб., из них: по фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года- 23 400 руб.; по фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года- 4 590 руб.. Налоговым органом было сформировано требование № 146654 от 15.11.2018 г. на сумму 30126,13 руб со сроком добровольной уплаты до 05.12.2018 года и направлено в адрес ФИО1 В связи с неисполнением указанного требования № 146654 от 15.11.2018 г. Инспекцией принято решении о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств № 52739 от 11.12.2018 года на сумму 30126.13 рублей. 18.12.2018 г. вынесено постановление № 29861 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 30126,13 руб., которое направлено на исполнение в Хоринский районный отдел службы судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 17172/18/03021-ИП от 25.12.2018. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018г. налоговым органом также сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора № 150956 от 21.01.2019 года на сумму 32962.63 рублей со сроком добровольной уплаты до 11.02.2019 года.

Доказательств, подтверждающих получение ФИО1 требований, постановлений налогового органа в деле не имеется. Административный истец указал на то, что самостоятельно узнал о наличии у него задолженности по страховым взносам, после чего обратился к административному ответчику за разъяснениями. Административный ответчик указывает на своевременное направление почтой России принятых налоговым органом в отношении ФИО1 уведомлений, требований и т.д., предоставив выписку из реестра почтовых отправлений.

Положения ст.57 Конституции Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате страховых взносов установлена Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Согласно п.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу ст.53, 55 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. В силу п.1, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1, 2, 9 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. В случае неисполнения обязанности по их уплате в добровольном порядке, налоговый орган осуществляет принудительное взыскание задолженности с индивидуальных предпринимателей в порядке ст.46, 47 НК РФ. При этом, в силу ст.69 НК РФ до начала процедуры принудительного взыскания задолженности, налоговый орган направляет плательщику требование об уплате задолженности в добровольном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. С 01.01.2017 в Налоговый кодекс Российской Федерации введен раздел XI «Страховые взносы».

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Начисления страховых взносов оценщикам производятся на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.6, ч.7 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок исчисления налога, страховых взносов.

В соответствии со ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.4 п.2 ст.84 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) нотариусу, занимающемуся частной практикой (адвокату), - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось) и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой (адвоката) (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).

Согласно п.6 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс, НК РФ) постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п.4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) (Указ Президента РФ от 25.12.2008 N 1847, п. 1 Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. N 457).

Главой 34 Кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – оценщиков, не осуществляющих свою деятельность и не снятых с учета от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (за период прохождения военной службы по призыву, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местностях, где они не могли трудиться, проживания за границей с супругом (ой), направленным в российские дипломатические представительства и консульские учреждения).

Указанный в пункте 7 статьи 430 Кодекса перечень оснований освобождения от уплаты страховых взносов ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

В статье 14 Закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.02.2017, также не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – оценщиков, не осуществляющих свою деятельность и не снятых с учета, от уплаты страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированных платежей возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве, что соответствует как положениям Закона N 212-ФЗ, Кодекса, так и пункту 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании".

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 211-О, информационного письме Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в случаях, если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может исходя из принципов состязательности и равноправия сторон ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили бы ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место быть соответствующие обстоятельства.

В силу пункта 3 статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации для признания обстоятельства непреодолимой силой необходимо, чтобы оно носило чрезвычайный и непредотвратимый при данных условиях характер. Требование чрезвычайности подразумевает исключительность рассматриваемого обстоятельства, наступление которого не является обычным в конкретных условиях.

Не могут быть признаны непреодолимой силой обстоятельства, наступление которых зависело от воли или действий стороны обязательства, например, отсутствие у должника необходимых денежных средств. Кроме того, обстоятельства непреодолимой силы могут носить только временный характер, и сами по себе не освобождают должника от обязательств.

Заявитель в качестве исключительных обстоятельств указал на то, что в рассматриваемый период, т.е. с 01.01.2017 года по 26.10.2018 года он не осуществлял оценочную деятельность, какого-либо трудового договора с оценочной организацией не заключал, в качестве индивидуального предпринимателя для осуществления частной деятельности не регистрировался. Более того, с февраля 2017 года и по настоящее время он является работником по трудовому договору в Новороссийском филиале «Главного военного строительного управления № 7» (ранее - Главное управление строительства дорог и аэродромов). При этом, указанный работодатель осуществлял начисление и уплату страховых взносов на ФИО1 за весь период работы. Заявление об исключении из членов СРО ФИО1 не подавал, так как не считал, что будут такие последствия. Более того, работая с 2017 года в ГВСУ № 7 он вынужден был постоянно находится в разъездах.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии исключительных обстоятельств, препятствующих ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о прекращении деятельности по смыслу ч.3 ст. 401 ГК РФ. Характер работы административного истца, а также то обстоятельство, что он не думал о наступлении последствий, связанных с его бездействием по подаче заявления об исключении его из членов СРО и уведомления налогового органа о прекращении деятельности не могут быть оценены судом как исключительные обстоятельства, которые носят экстраординарный характер. Совершение этих действий, а именно, подача заявления, уведомление Налогового органа зависели только от воли и действий ФИО1

Доказательств нарушения сроков направления налоговым органом уведомлений о постановке и снятии с учета, требований об уплате налогов, в деле не имеется, судом не установлено. То обстоятельство, что «в личном кабинете» ФИО1 отсутствует данная информация, не исключает возможность получения административным истцом по почте данных требований, уведомлений и постановлений, принятых налоговым органом в отношении него.

При этом, из дела следует, что сведения о постановке на учет ФИО1 в качестве оценщика поступили в Инспекцию от Росреестра 06.11.2018г. в электронном виде через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). В поступивших сведениях дата постановки на учет указана - 10.03.2016г. На основании поступивших сведений административным ответчиком была осуществлена постановка на учет физического лица в налоговом органе в качестве оценщика, занимающегося частной практикой. Сформировано Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе (ф.2-3-Учет) за № 481878526 от 07.11.2018г., направлено в адрес налогоплательщика Почтой России. При этом, требование № 146654 на сумму 30126,13 руб. налоговым органом было сформировано 15.11.2018 г. и направлено в адрес ФИО1, с указанием срока уплаты до 05.12.2018 года, а в связи с неисполнением данного требования в установленный срок, 11.12.2018 года Инспекцией принято решении о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств № 52739 от 11.12.2018 года на сумму 30126.13 рублей. 18.12.2018 г. вынесено постановление № 29861 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 30126,13 руб., которое направлено на исполнение в Хоринский районный отдел службы судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 17172/18/03021-ИП от 25.12.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018г. налоговым органом также сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора № 150956 от 21.01.2019 года на сумму 32962.63 рублей со сроком добровольной уплаты до 11.02.2019 года (впоследствии произведен перерасчет с учетом поступления сведений о снятии с учета).

Так, сведения о снятии с учета в качестве оценщика, занимающегося частной практикой, поступили в Инспекцию в электронном виде через СМЭВ 09.04.2019г., с указанием даты снятия с учета — 26.10.2018г. Сформировано Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе (ф.2-4-Учет) за № 506536780 от 10.04.2019г., направлено в адрес налогоплательщика Почтой России.

Таким образом, оценив последовательность и хронологию действий административного ответчика, связанных с постановкой и снятием с учета ФИО1 в качестве оценщика после поступления в налоговый орган соответствующих сведений через систему межведомственного электронного взаимодействия, а также действий, связанных с направлением ему требований и иных актов по уплате страховых взносов, суд не усматривает каких-либо нарушений, как по срокам, так и по процедуре.

Поскольку оснований для признания действий налогового органа по начислению и взысканию страховых взносов, пени и штрафов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 года по 2018 год включительно, судом не установлено, соответственно не имеется оснований к удовлетворению производных требований ФИО1 об отмене требования № 146654 от 15.11.2018 г., решения о взыскании налога и процентов № 52739 от 11.12.2018 г., постановления № 29861 от 18.12.2018 г.; требования № 150956 от 21.01.2019 г.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия о признании незаконными действий по начислению и взысканию страховых взносов, пени и штрафов, отмене требований, решения, постановления– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Председательствующий- "

"
"