Решение № 2А-2148/2024 2А-2148/2024~М-665/2024 М-665/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-2148/2024

Дело № 2а-2148/2024

22RS0067-01-2024-002718-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 3 декабря 2024 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кузьминой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2019, 2020, 2021 годах владела транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2021 году владела ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а также являлась плательщиком налога на вмененный доход в 2017 году, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход.

Свою обязанность по уплате налогов исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 900 рублей, за 2020 год с в размере 2 900 рублей, за 2021 год в размере 2 900 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 963 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 6 998 рублей, штраф за отсчётный период 4 квартал 2017 года в размере 699,80 рубля, в связи с неуплатой названных налогов ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 612,81 рубля.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа (№), в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход, штраф и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год ею погашена в июле 2024 года, представила соответствующие платёжные документы. Факт наличия задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2020-2021 годы не отрицала, пояснила, что не производит оплату в связи с тем, что налоговый орган распределяет её на задолженность, с которой административный ответчик не согласна. С суммой пени и задолженностью по ЕНВД не согласилась.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в 2019, 2020, 2021 годах владела транспортным средством - легковым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 145 л.с., что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 124-125).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2019 год составил:

145 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2900 рублей.

за 2020 год составил:

145 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2900 рублей.

за 2021 год составил:

145 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2900 рублей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 56,8 кв.м., кадастровый № (л.д. 102, 126-127). Инвентаризационная стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 303 133,75 рубля (л.д. 121-122), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 122 086,06 рубля (л.д. 117).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 введен с 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для квартиры до 300 000 рублей включительно - 0,1% (на 2018 и 2019 годы).

С 01.01.2020 налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" и составляет 0,3% в отношении квартир.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год - 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

С 01.01.2020, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2021 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

2 122 086,06 рубля – (2 122 086,06 рубля * 20 кв.м / 56 кв.м.) = 2 122 086,06 рубля – 747 213,40 рубля = 1 374 872,66 рубля.

Налоговым органом произведён расчёт налога исходя из размера налоговой базы равной 1 374 872 рублям, что не противоречит интересам административного ответчика.

Н1: 4 124,62 рубля (1 374 872 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 460,16 рубля (303 133,75 рубля (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,10% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,4 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2021 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 1 925,94 рубля = (4 124,62 - 460,16 рублей) x 0,4 +460,16.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

1 925,94 рубля х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 962,97 рублей (что с учётом округления составит 963 рубля).

Кроме того, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч. 1 ст. 346.26 НК РФ (в редакции до 02.07.2021) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, введена в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции до 02.07.2021) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)".

Согласно ст. 346.30 НК РФ (в редакции до 02.07.2021) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции до 02.07.2021) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции до 02.07.2021) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Представленными материалами дела подтверждено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком ЕНВД. В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязательств, она была привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, что сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлено, что ФИО1 не исполнила обязанность об уплате ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 6 988 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, назначен штраф в размере 699,80 рубля (л.д. 20-22).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в котором ей предлагалось уплатить недоимку по указанным налогам:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 230 рублей (л.д. 13, 57);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 рублей (л.д. 14, 60);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 963 рублей (л.д. 15);

Указанные уведомления получены административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 54-56, 58-59, 61, 81, 137-139).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика были направлены следующие требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 230 рублей и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-об., 66);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 рублей и пени, в рок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 900 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 963 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования получены административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 68-об., 82).

Кроме того, налогоплательщику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 6 998 рублей, штрафа за отсчётный период 4 квартал 2017 года в размере 699,80 рубля, пени в размере 313,92 рубля (л.д. 144).

Почтовые реестры о направлении требования № уничтожены в связи с истечением срока хранения, о чём составлен соответствующий акт (л.д. 145).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 8 700 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 963 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 921,63 рублей, ЕНВД 681,50 рублей и 6 998 рублей, штрафа по ЕНВД в размере 699,80 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16). Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика (л.д. 17).

Затем, в связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени (л.д. 10-11).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 8).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства было установлено, что требованием от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 6 998 рублей, штрафа за отсчётный период 4 квартал 2017 года в размере 699,80 рубля, пени в размере 313,92 рубля (л.д. 144) должнику был установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (порог для обращения в суд на дату формирования требования составлял 3 000 рублей).

Срок для обращения в суд по указанному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ. Как указано административным истцом, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 162-163).

С учётом изложенного, с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 6 998 рублей, штрафа за отсчётный период 4 квартал 2017 года в размере 699,80 рубля налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом пропущен предусмотренный законом срок обращения в суд о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 6 998 рублей, штрафа за отсчётный период 4 квартал 2017 года в размере 699,80 рубля.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок с соблюдением положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, материалы дела не содержат.

Тем более, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию недоимки по налогам и пени, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить; целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок.

Загруженность, большое количество заявлений не являются уважительными причинами пропуска срока на подачу заявления. В связи с чем такие причины, по мнению суда, не могут быть отнесены к уважительным причинам пропуска установленного срока, поскольку указанные обстоятельства объективно не препятствовали подаче инспекцией административного иска в суд.

Доказательств того, что до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом предпринимались какие-либо меры для обращения в суд и несвоевременное обращение с такими требованиями обусловлено объективными причинами, суду не представлено. Срок пропущен значительно.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения (ДД.ММ.ГГГГ) с административным иском о взыскании с ответчика недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 6 998 рублей, штрафа за отсчётный период 4 квартал 2017 года в размере 699,80 рубля, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной суммы в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 900 рублей, что подтверждается копией платежного документа (л.д. 182-183).

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Принимая во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2019 год в заявленном размере, путем уплаты взыскиваемой задолженности, при этом указанная в платежном документе сумма платежа соответствует предъявленной ко взысканию сумме, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 900 рублей является исполненной административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела. Поскольку названная недоимка ответчиком уплачена добровольно в ходе рассмотрения административного дела, суд полагает, что в удовлетворении заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2019 год налоговому органу следует отказать.

Проверяя срок обращения в суд по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № суд полагает, что такой срок налоговым органом не пропущен.

Так, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № должнику предлагалось погасить задолженность по налогам в размере 3 496 рублей и пени 12,24 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (то есть сумма долга не превышала 10 000 рублей, 3 года и 6 месяцев для обращения в суд истекали ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № должнику предлагалось погасить задолженность по налогам в размере 3 863 рублей и пени 16,41 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, при этом с ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок, который налоговым органом в отношении недоимки по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год соблюдён.

С учётом изложенного с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 900 рублей, за 2021 год в размере 2 900 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 963 рублей.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени на недоимку по ЕНВД в размере 6 815 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере от 7 282 рублей до 6 998 рубля (с учётом частичной оплаты) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы, пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы; а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (л.д. 83-89).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по ЕНВД в размере 6 815 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку возможность взыскания недоимки за указанный периоды утрачена. Недоимка, на которую начислены пени, взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ исполнен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом ПАО «Сбербанк России» на запрос суда. Срок для исполнения требования о взыскании пени (учитывая, что размер пени превышал 500 рублей, а общий размер долга на дату выставления требования превышал 3 000 рублей) истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца + 6 дней + 8 дней). Следовательно, срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени истек ДД.ММ.ГГГГ.

Также суд не находит оснований для взыскания пени на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере от 7 282 рублей до 6 998 рубля (с учётом частичной оплаты) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку во взыскании названной (основной) задолженности надлежит отказать в связи с пропуском срок для обращения в суд, постольку оснований для взыскания пени не имеется.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, поскольку судом было установлено, что меры ко взысканию указанной недоимки налоговым органом не принимались. Налоговым органом в счёт погашения указанной недоимки распределены денежные средства, поступающие от службы судебных приставов по исполнительным производствам, предметом исполнения которых являлась иная задолженность, что недопустимо.

Кроме того, в соответствии с п. 7 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

С учётом изложенного, возможность взыскания пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, в настоящее время утрачена.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку возможность взыскания недоимки за указанный периоды утрачена. Недоимка, на которую начислены пени, взыскана судебным приказом от 6 марта 2019 №, судебный приказ исполнен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 152-155). Срок для исполнения требования о взыскании пени (учитывая, что размер пени превышал 500 рублей, а общий размер долга на дату выставления требования превышал 3 000 рублей) истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца + 6 дней + 8 дней). Следовательно, срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени истек ДД.ММ.ГГГГ

Суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 года (поскольку такая недоимка погашена только ДД.ММ.ГГГГ), а также на недоимку но транспортному налогу за 2020-2021 годы, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Расчёт пени будет следующий.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка составляла 2 900 рублей, ранее не взыскивалась, погашена ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовал мораторий на начисление пени):

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 900,00

02.12.2020

Новая задолженность на 2 900,00 руб.

2 900,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

2 900,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

45,19 р.

2 900,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

2 900,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

15,23 р.

2 900,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5
2 900,00 * 50 * 1/300 * 5%

24,17 р.

2 900,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

2 900,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

21,80 р.

2 900,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

2 900,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

30,79 р.

2 900,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

2 900,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

27,41 р.

2 900,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

2 900,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

40,60 р.

2 900,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

2 900,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

46,01 р.

2 900,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

2 900,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

12,86 р.

2 900,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

2 900,00 * 32 * 1/300 * 20%

61,87 р.

Сумма основного долга: 2 900,00 руб.

Сумма неустойки: 325,93 руб.

После моратория до ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 900,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 900,00 руб.

2 900,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

2 900,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

65,97 р.

Сумма основного долга: 2 900,00 руб.

Сумма неустойки: 65,97 руб.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка составляла 2 900 рублей, не погашена, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовал мораторий на начисление пени):

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 900,00

02.12.2021

Новая задолженность на 2 900,00 руб.

2 900,00

02.12.2021

19.12.2021

18

7.5

2 900,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

13,05 р.

2 900,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

2 900,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

46,01 р.

2 900,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

2 900,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

12,86 р.

2 900,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

2 900,00 * 32 * 1/300 * 20%

61,87 р.

Сумма основного долга: 2 900,00 руб.

Сумма неустойки: 133,79 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 900,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 900,00 руб.

2 900,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

2 900,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

65,97 р.

Сумма основного долга: 2 900,00 руб.

Сумма неустойки: 65,97 руб.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка составляла 2 900 рублей, не погашена):

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 900,00

02.12.2022

Новая задолженность на 2 900,00 руб.

2 900,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

2 900,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

21,75 р.

Сумма основного долга: 2 900,00 руб.

Сумма неустойки: 21,75 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка составляла 963 рублей, не погашена):

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

963,00

02.12.2022

Новая задолженность на 963,00 руб.

963,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

963,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

7,22 р.

Сумма основного долга: 963,00 руб.

Сумма неустойки: 7,22 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС составило 19 264,13 рубля, из которых 1 921,63 рубля страховые взносы на ОМС за 2018 год, 6 998 рубля ЕНВД за 2017 год, 681,50 рубля ЕНВД за 2018 год (взыскано СП 2а-1662/2019), 963 рубля налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2 900 рублей транспортный налог за 2019 год, 2 900 рублей транспортный налог за 2020 год, 2 900 рублей транспортный налог за 2021 год (л.д. 51-об., 89).

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 9 663 рубля, из которых 963 рубля налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2 900 рублей транспортный налог за 2019 год, 2 900 рублей транспортный налог за 2020 год, 2 900 рублей транспортный налог за 2021 год.

С учётом изложенного, размер пени, начисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

9 663,00

01.01.2023

Новая задолженность на 9 663,00 руб.

9 663,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

9 663,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

492,81 р.

9 663,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

9 663,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

60,23 р.

9 663,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

9 663,00 * 34 * 1/300 * 12%

131,42 р.

9 663,00

18.09.2023

29.10.2023

42

13

9 663,00 * 42 * 1/300 * 13%

175,87 р.

9 663,00

30.10.2023

17.11.2023

19

15

9 663,00 * 19 * 1/300 * 15%

91,80 р.

Сумма основного долга: 9 663,00 руб.

Сумма неустойки: 952,13 руб.

Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 1 565,54 рубля (325,93 + 65,97 + 133,79 + 65,97 + 21,75 + 952,13).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 900 рублей, за 2021 год в размере 2 900 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 963 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 565 рублей 54 копеек.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 900 рублей, за 2021 год в размере 2 900 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 963 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 565 рублей 54 копеек, а всего взыскать 8 328 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено 17 декабря 2024 г.