Решение № 2А-1266/2025 2А-1266/2025~М-1064/2025 М-1064/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-1266/2025

Дело № 2а-1266/2025

УИД 42RS0042-01-2025-001604-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 05 ноября 2025 г.

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Слобожаниной А.П.

при секретаре судебного заседания Косовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ..... по ..... – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС ..... по .....-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 43 900 рублей за 2023 год, пени в размере 2312,31, а всего 45 212,31 рубль.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов и сборов, состоит на учете в МИФНС ..... по .....- Кузбассу.

Приказом ФНС России № ..... от ..... с ..... создана Межрайонная ИФНС России ..... по ..... – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по ..... - Кузбассу .....@ от ....., в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ..... налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических ли и обязан уплачивать НДФЛ. Налоговым агентом ООО «НОВОКУЗНЕЦКОЕ ТРАНСАГЕНТСТВО» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица: ..... от ....., согласно которой ФИО1, получил доход в сумме 330 000 рублей. сумма налога не удержанная налоговым агентом 42 900 рублей. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 42 900 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от ..... об уплате налога и пени со сроком уплаты до ......

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ..... «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п.2 ст.11 НКРФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НКРФ.

На основании п.1 ст. 11.3 НКРФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 11.3 НКРФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ..... в сумме 42 900 рублей, в том числе пени 0,00 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления от .....

По состоянию на ..... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45212,31 руб., в том числе пени 2312,31 руб.

..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... вынесен судебный приказ по деду .....

..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. В данном случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования ..... от ..... с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 43 020,12 рублей. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ..... от ....., т.е. с ....., при таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ..... (.....+6 месяцев). Таким образом налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления.

Представитель административного истца МИФНС ..... по .....-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 44).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований, пояснил, что работал в ООО «Новокузнецкое Трансагентство», считает, что работодатель обязан был оплачивать налог 2 НДФЛ за него как за работника.

Представитель заинтересованного лица МИФНС ..... по .....-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного истца ООО «Новокузнецкое Трансагентство» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и заинтересованных лиц, надлежащим образом извещённых о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав позицию административного ответчика суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 ......р. является налогоплательщиком, состоит на учете в ИФНС ..... по ..... (л.д. 12)

Налоговым агентом ООО «Новокузнецкое Трансагентство» были переданы сведения сумм налога на доходы физических лиц о физическом лице ФИО1 за 9 месяцев 2023 года, согласно справке от ..... ..... (л.д. 19а) ФИО1 получил доход в сумме 330 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 42 900 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по НДФЛ ответчику в соответствии со ст. 69,70 НКРФ было направлено требование ..... от ..... об уплате налога и пени со сроком уплаты до ...... (л.д. 20)

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (пли) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС и (или) признаваемых в качестве ЕНС.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНГЕ и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. требование об уплате задолженности, направленное после ..... в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ..... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации ..... от 29.03.2023г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на 17.02.2025г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 45212,31 рублей, в том числе по пене в сумме 2312,31 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром МИФНС ..... по .....-Кузбассу в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности (л.д. 20) ..... от ..... со сроком исполнения до ....., согласно которому ему необходимо уплатить задолженность, а именно: задолженность по недоимки в размере 42900 рублей, пени в размере 120,12 рублей.

В установленный срок требование ..... от ..... не исполнено.

..... решением ..... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность в размере 44671,77 рублей (л.д. 21).

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты для добровольного исполнения требования ..... от ....., т.е. с ....., при таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ..... (.....+6 месяцев).

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНС: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НКРФ за 2023 год в размере 45212,31 рублей, в том числе пени в размере 2312,31 рублей.

..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... был вынесен судебный приказ ..... о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНС: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НКРФ за 2023 год в размере 45212,31 рублей, в том числе пени в размере 2312,31 рублей, который ..... был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 (л.д. 18)

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По настоящему гражданскому делу, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования ..... от ..... с суммой задолженности по налогам, пени, штрафов в общем размере 43 020,12 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога должен исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ..... от ....., срок исполнения которого определен до ......

Таким образом, последний день для подачи заявления мировому судье о вынесении приказа на взыскание недоимки является ....., который истцом нарушен не был, при этом определением ..... судебный приказ отменен.

Последний день для подачи искового заявления в суд общей юрисдикции является ....., таким образом, срок для обращения в суд общей юрисдикции административным истцом не пропущен.

В соответствии с ответом на судебный запрос ООО «Новокузнецкое трансагентство» сообщило, что ФИО1 ......р. был трудоустроен в ООО «Новокузнецкое трансагентство» ..... на должность главного инженера с заработной платой 30 000 рублей, включающую в себя оклад и районный коэффициент (30%). В течение 2023 ..... начисляло и выпаливало работнику заработную плату, налог на доходы с заработной платы не удерживался и не перечислялся в бюджет. В 2024 году налоговым органом направлялись в адрес Общества требования о расхождениях в отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, с требованием устранить ошибки, по факту проверки были выявлены ошибки и представлены уточняющие сведения, при этом сумма доходов ФИО1 не корректировалась ни в отчётности по НДФЛ ни по стразовым взносам. Налог с ФИО1 не удерживался. (л.д. 67)

Согласно ответа МИФНС ..... по вопросу не удержания НДФЛ с выплаченной заработной платы, инспекцией были допрошены свидетели ФИО1, бывший бухгалтер ООО «Новокузнецкое трансагентство» ФИО3, руководитель ООО «Новокузнецкое трансагентство» ФИО4.

Согласно пояснениям ФИО1 расчетные листки ему не выдавались, начислением заработной платы занималась бухгалтер ФИО5, о том, что налоговый агент не удерживал НДФЛ с заработной платы, он узнал, когда зашел на гос. услуги и увидел задолженность по НДФЛ. Руководитель организации отказался выдавать ему справки 2 НДФЛ, пояснив, что они имеются на гос. услугах. В письменной форме работодатель не уведомлял ФИО1 о невозможности удержать налог, о суммах налога, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога с выплаченного дохода.

ФИО3 (до замужества ФИО2) пояснила что работала в ООО «Новокузнецкое трансагентство» с ..... по ....., подоходный налог удерживался с работников в период с 2023 и по июль 2024. после не знает, т.к. в июле 2024 года на должность был принят новый бухгалтер и все доступные программы были для Рожковой закрыты. Формированием платежек по всем налогам занималась ФИО6, платёжные поручения проводил и подписывал в банке руководитель. ФИО6 узнала от ФИО1, что с ее дохода так же не удерживался НДФЛ.

Руководитель ООО «Новокузнецкое трансагентство» ФИО4 пояснил, что фактически удержания налога на доходы физических лиц в отношении ФИО1 не производилось в 2023г. в связи с тем, что сведения о доходах физических лиц за 2023 представлены с суммой не удержанного налога.

При проведении камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2023 год нарушений не установлено. (л.д. 52-65)

На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Вместе с тем, с ..... в Налоговом кодексе закреплено положение, согласно которому в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом доначисление (взыскание) налога производится налоговым органом по итогам налоговой проверки за счет собственных средств налогового агента (пункт 9 статьи 226 НК РФ в редакции Федерального закона от ..... N 325-ФЗ).

В связи с утратой силы с ..... пункта 9 статьи 226 НК РФ в данную статью Федеральным законом от ..... N 565-ФЗ введен пункт 10, согласно которому в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.

Таким образом, в условиях действующего правового регулирования при взимании налога на доходы физических лиц налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, оплачивает данный налог за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных налоговым агентом неправомерных действий.

В данном случае, поскольку при проведении камеральной налоговой проверки налогового агента, передававшего сведения на ФИО1 нарушений не установлено, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России ..... по ..... взыскав с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 42 900 рублей за 2023 год., сумму пени в размере 2312,31, всего 45212,31 руб.

Расчет задолженности штрафа и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан обоснованным.

Поскольку на момент разрешения спора задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме не предоставлено, суд считает административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения (ИНН .....), задолженность по:

налогу на доходы физических лиц в размере 42 900 рублей;

пени в размере 2 312 рублей 31 копейку.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по .....;

БИК банка получателя средств: .....

Номер счета банка получателя средств: .....

Получатель: Управление Федерального казначейства но .....

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

Номер казначейского счета: .....

УИН должника:.....

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения (ИНН .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд ..... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ......

Судья: А.П. Слобожанина