Решение № 2А-1606/2023 2А-1606/2023~М-1297/2023 М-1297/2023 от 6 июня 2023 г. по делу № 2А-1606/2023

Дело № 2а-1606/2023

55RS0006-01-2023-001423-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) и является плательщиком транспортного налога, подключен к личному кабинету налогоплательщика с 29.01.2016.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления № 77299062 от 29.09.2016, № 43551983 от 12.10.2017, № 63358278 от 21.08.2018, № 17491535 от 04.07.2019, № 8328758 от 03.08.2020, в последующем требования № 13195 от 05.02.2019, № 4064 от 17.01.2020, № 47583 от 13.03.2020, № 88291 от 10.12.2020 об уплате недоимки по налогам и пеням.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 15.09.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-3202/2022, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением и.о. мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от 24.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2017 год в размере 986,66 рублей и пени в размере 15,95 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1515 рублей и пени в размере 14,37 рублей; пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 17,28 рублей; пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1,72 рублей, всего взыскать 2550,98 рублей.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 81 в Советском судебном районе в г. Омске от 24.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 9), в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 24.04.2023.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 06.04.2023 и поступил 07.04.2023 (л.д. 4, 36), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области при обращении в суд с административным иском заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском.

Суд, рассмотрев указанное ходатайство, не находит оснований для его удовлетворения, поскольку срок обращения в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения: транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК РФ (подп. 7 п. 2 ст. 385 НК РФ). Документов, свидетельствующих об указанных обстоятельствах, материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Согласно материалам дела за ФИО1 в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годах было зарегистрировано право собственности на автомобиль <данные изъяты> что следует из выписки, представленной из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области (л.д. 71-72).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах Инспекцией заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 8328758 от 03.08.2020, № 17491535 от 04.07.2019, № 63358278 от 21.08.2018, № 43551983 от 12.10.2017, № 77299062 от 29.09.2016, в которых содержались указания о необходимости уплаты транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы (л.д. 21-26, 29).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлялись требования № 13195 по состоянию на 05.02.2019, № 4064 по состоянию на 17.01.2020, № 47583 по состоянию на 13.03.2020, № 88291 по состоянию на 10.12.2020 (л.д. 12, 14, 16, 19, 28).

Налоговым органом представлены сведения об оплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1515 рублей. Также инспекцией предоставлены сведения о частичной оплате задолженностей: по транспортному налогу за 2017 год в размере 528,34 рублей; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы в общем размере 302,22 рублей (л.д. 68).

Вместе с тем, сведений об уплате ФИО1 задолженностей: по транспортному налогу за 2017 год в размере 986,66 рублей и пене в размере 15,95 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1515 рублей и пене в размере 14,37 рублей; по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 17,28 рублей; по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1,72 рублей, не представлено.

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое было зарегистрировано за административным ответчиком в вышеуказанные периоды, имеет следующую мощность двигателя: <данные изъяты> – 101 л.с. (л.д. 72).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2015 год с учетом налоговых ставок составляет (101*15) = 1515 рублей; за 2016 год с учетом налоговых ставок составляет (101*15) = 1515 рублей; за 2017 год с учетом налоговых ставок составляет (101*15) = 1515 рублей; за 2018 год с учетом налоговых ставок составляет (101*15) = 1515 рублей; за 2019 год с учетом налоговых ставок составляет (101*15) = 1515 рублей.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2017 год в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 15,95 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 14,37 рублей за период с 03.12.2019 по 16.01.2019; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1,72 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 (л.д. 13, 15, 20).

Вместе с тем, ФИО1 было также направлено требование № 47583 от 13.03.2020 о взыскании пени в общей сумме 319,50 рублей, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы. Налоговым органом представлены сведения о том, что задолженность по пеням частично погашена, остаток задолженности – по пене в размере 17,28 рублей, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (л.д. 6).

При этом из разъяснений, изложенных в п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы и разъяснений Пленума следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части.

В рассматриваемом случае, налоговым органом выставлено требование № 47583 от 13.03.2020, в том числе об уплате пени в размере 17,28 рублей, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1515 рублей (л.д. 16). Однако, налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2018 год в порядке ст. 48 НК РФ, не доказан факт принятия мер по принудительному взысканию такого налога, не представлены судебные акты, которыми взыскана сумма налога, указанная в требовании. Кроме того, инспекцией не представлены доказательства обращения с заявлением к мировому судье о взыскании указанного налога.

Таким образом, с учетом положений п. 5 ст. 75 НК РФ, на дату выставления требования № 47583 от 13.03.2020 сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год ФИО1 не оплачена и с него в установленном порядке не взыскана, следовательно, отсутствуют основания для начисления и взыскания пени в размере 17,28 рублей.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска в части взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год исходя из суммы задолженности 1515 рублей, в размере 17,28 рублей за период с 03.12.2019 по 12.03.2020 надлежит отказать.

В остальной части, расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным (л.д. 13, 15, 20).

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и частично пеней, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 986 рублей и пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, в размере 15,95 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1515 рублей и пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.01.2019, в размере 14,37 рублей;

- пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, в размере 1,72 рублей.

Всего взыскать – 2533,70 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Писарев