Решение № 2А-910/2025 2А-910/2025~М-634/2025 М-634/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-910/2025

УИД 66RS0015-01-2025-001053-71

Дело № 2а - 910/2025

Мотивированное
решение составлено 23.10.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года город Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.А., при секретаре судебного заседания Жигаловой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в Асбестовский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогам *Номер* от *Дата* по почте, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по ЕНС ФИО1 не уплачена, а именно не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 303,00 руб., пени за неисполнение обязанности по уплате отрицательного сальдо ЕНС в сумме 10 513,63 руб.

Определением Мирового судьи судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской от 26.11.2024 отменен судебный приказ № 2а-6437/2024 от 23.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем в размере 10 816,63 руб.

Как указывает административный истец, в требование *Номер* от *Дата* включена задолженность, которая обеспечена ранее принятыми мерами взыскания: страховые взносы ОПС и ОМС за 2020 в сумме 26 348,66 руб. и пени 52,26 руб. Асбестовским РОСП возбуждено исполнительное производство от *Дата*. Задолженность не уплачена. Сумма долга, не обеспеченная мерами взыскания, превысила 10 000,00 руб. *Дата*. До настоящего времени ФИО1 отрицательное ЕНС не погашено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 816,63 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 303,00 руб., пени за неисполнение обязанности по уплате отрицательного сальдо ЕНС в сумме 10 513,63 руб., а также государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о дне судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Асбестовского городского суда Свердловской области.

На основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, материалы гражданских дел №2а-6437/2024, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Установлено, что Административный ответчик ФИО1, согласно представленным сведениям, имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде: квартиры по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, доля ?, дата регистрации *Дата*; квартиры по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, доля ?, дата регистрации *Дата*

Налог на имущество за 2022 год начислен в размере 303,00 руб. Расчёт налога указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата*, которое направлено в адрес административного ответчика по почте.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Устанавливая налог, представленные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и срок уплаты налога.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последний данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии с Решением Думы городского округа Рефтинский от 29.10.2019 № 225 (в редакции от 26.12.2024) «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Рефтинский», п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01.01.2020, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управление федеральной регистрационной службы обязаны представлять сведения в Межрайонную ИФНС России № 29 по Свердловской области о владельцах и пользователях имущества, кадастровым номер, кадастровую стоимость.

Административным ответчиком налог на имущество за 2022 в сумме 303,00 руб. по сроку уплаты *Дата* не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 29 237,17 руб., в том числе пени 3 188,51 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 в сумме 18 324,83 руб. и пени в сумме 2 159,22 руб. за период с *Дата* по *Дата*;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды за 2020 в сумме 7 723,83 руб. и пени в сумме 1 028,43 руб., за период с *Дата* по *Дата*.

Задолженность административного ответчика по состоянию на *Дата* обеспечена мерами взыскания по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Асбестовского городского суда по делу № 2а-99/2022 от 04.02.2022 требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г.: налог по сроку уплаты *Дата* в размере 18 624,83 руб., пени за пропуск срока его уплаты с *Дата* по *Дата* в размере 36,94 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год: налог по сроку уплаты *Дата* в размере 7 723,83 руб., пени за пропуск срока его уплаты с *Дата* по *Дата* в размере 15,32 руб. В остальной части отказано.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: общее сальдо в сумме 36 250,83 руб., в том числе пени 10 528,95 руб.

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15,32 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: 10 528,95 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 15,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 513,63 руб.

Как указывает административный истец, в требование *Номер* от *Дата* включена задолженность, которая обеспечена ранее принятыми мерами взыскания: страховые взносы ОПС и ОМС за 2020 в сумме 26 348,66 руб. и пени 52,26 руб. Асбестовским РОСП возбуждено исполнительное производство от *Дата*. Задолженность не уплачена. Сумма долга, не обеспеченная мерами взыскания, превысила 10 000,00 руб. *Дата*.

До настоящего времени ФИО1 отрицательное ЕНС не погашено.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности и пени. Судом данный расчет административного истца о начислении задолженности и пени проверен, расчет является верным, административным ответчиком расчет не оспаривался.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, с учетом положений подпункта 1 пункта 3, части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", суд приходит к следующему.

В связи с выявленной у административного ответчика задолженности, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата* в срок до *Дата*. Требование направлено с соблюдением процессуального срока.

В установленный законом срок *Дата* налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 816,63 рублей

23.10.2024 мировым судьей судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-6437/2024 о взыскании задолженности с должника ФИО1

26.11.2024025 мировым судьей судебного участка №4 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ на основании заявления ФИО1 отменен.

*Дата* административный истец обратился в Асбестовский городской суд с административными исковыми заявлениями, то есть в установленный законом срок.

В связи с этим административным истцом не пропущен срок на обращение с заявленными требованиями в суд.

Поскольку ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лица 2022 года и пени за неисполнение обязанности по уплате отрицательного сальдо ЕНС не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения требований Инспекции.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность в размере 10 816 (десять тысяч восемьсот шестнадцать) рублей 63 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 303,00 руб.;

- пени за неисполнение обязанности по уплате отрицательного сальдо ЕНС в сумме 10 516,63 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловской области суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Асбестовского городского суда Е.А. Емашова