Решение № 2А-1270/2017 от 7 сентября 2017 г. по делу № 2А-1270/2017

Дело № 2а-1270/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2017 года Северский городской суд Томской области в составе

председательствующего судьи Кокаревич И.Н.

при секретаре Гавриловой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

установил:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее - ИФНС России по ЗАТО Северск) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 1849305 руб. 53 коп., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1231256 руб., задолженность по пени за период с 16.07.2014 года по 20.10.2016 года в размере 310235 руб. 53 коп., штраф в размере 307814 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, **.**.**** г.р., находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск, ИНН **. ИФНС России по ЗАТО Северск проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 31.03.2015 № ** о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 в 2013 году был получен доход в виде поступлений денежных средств на лицевой счет, а также на бизнес-карту, открытую ФИО1, в общей сумме 9471200 руб. Налоговая декларация за 2013 год ответчиком не была представлена. Период, в течение которого не была предоставлена декларация за 2013 год, составляет 9 полных и 1 неполный месяц. Сумма, подлежащая уплате на основе декларации за 2013 год, по данным проверки составляет 1231256 руб. ФИО1 совершено налоговое правонарушение -непредоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов в размере 1849305 руб. 53 коп. в установленный законом срок ответчиком не были исполнены.

Представитель административного истца ИФНС по ЗАТО Северск Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 28.03.2017 № **, сроком по 31.12.2017, имеющая высшее юридическое образование, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, предоставила в суд заявление, в котором административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. Просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, предоставил в суд заявление, в котором административные исковые требования ИФНС по ЗАТО Северск о взыскании в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 1849305 руб. 53 коп., в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1231256 руб., задолженности по пени за период с 16.07.2014 года по 20.10.2016 года в размере 310235 руб. 53 коп., штрафа в размере 307814 руб. признал в полном объеме. Признание административного иска выражено административным ответчиком добровольно, осознанно, без принуждения. Фактические обстоятельства, изложенные в административном иске, а также размеры взыскиваемых сумм административный ответчик не оспаривал (л.д. 102-103). Сущность, значение и последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 65, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ему разъяснены и понятны, о чем представлена подписка (л.д. 104). Просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев дело, изучив письменные доказательства, учитывая признание ФИО1 административного иска, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретного сбора возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2).

По смыслу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и в установленных законом случаях за её пределами.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Доход, полученный физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагается налогом по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в настоящем Кодексе, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 03.05.2017 ФИО1 восстановлен процессуальный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 14.12.2016 (л.д. 10).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 03.05.2017 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 14.12.2016 в связи с возражениями относительно его исполнения, представленными должником ФИО1 (л.д. 7).

Из штемпеля суда на административном исковом заявлении следует, что административный иск подан в суд 09.08.2017, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 2).

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что в результате проведенной выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов ИФНС по ЗАТО Северск в своем решении от 31.03.2015 № ** пришла к выводу, что ФИО1 в период с 21.03.2013 года по 31.12.2013 года получен доход в виде поступлений денежных средств на расчетные счета, открытые в Западно-Сибирском филиале ОАО АКБ «Росбанк», БИК **, Отделении № ** Сбербанка России, БИК **, в общей сумме 9498800 руб., в том числе: от ООО «**», ИНН **, в размере 10000 руб.; от ООО «**», ИНН **, в размере 9488800 руб. При этом указанный доход не был связан с осуществлением им деятельности по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств, т.е. с предпринимательской деятельностью, подпадающей под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Проверкой установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210, п.п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за проверяемый период на сумму 9471200 руб., в связи с чем, на ФИО1 была возложена обязанность уплатить налог на доходы физических лиц в общем размере 1231256 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2013 год в размере 307 814 руб. (при этом налоговым органом были применены положения ст.ст. 112, 114 НК РФ о применении смягчающих обстоятельств), пеню за период с 16.07.2014 года по 20.10.2016 года в размере 310235 руб. 53 коп. (л.д. 30-85).

Направленные в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 требования об уплате налога, штрафов, пени (л.д. 13-29) на общую сумму 1849305 руб. 53 коп. (1231256 руб. + 87696 руб. 21 коп. + 307814 руб. + 45710 руб. 41 коп. + 20654 руб. 33 коп. + 10157 руб. 87 коп. + 6094 руб. 69 коп. + 10496 руб. 45 коп. + 18509 руб. 88 коп. + 44694 руб. 60 коп. + 15595 руб. 92 коп. + 40775 руб. 09 коп. + 9850 руб. 08 коп.) в установленный срок исполнены не были.

Согласно решению о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица, от 14.08.2015 № ** на основании пункта 15.1 статьи 101 НК РФ и в связи с направлением согласно пункту 3 статьи 32 НК РФ материалов в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела принято решение приостановить исполнение решений, предусмотренных пунктами 1, 2, 3 Решения ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015 № ** в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1

Решением о возобновлении исполнения решения налогового органа, принятых в отношении физического лица от 03.11.2016 № **, возобновлено исполнение вышеуказанных решений налогового органа в отношении ФИО1 Основанием для возобновления исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица, является постановление об отказе в возбуждении уголовного дела СУ СК России по Томской области от 01.08.2016 № **.

Принятые в отношении ФИО1 решения налогового органа не были обжалованы последним, вступили в законную силу. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

В соответствии с пунктами 15, 15.1 статьи 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа. При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа. В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Таким образом, при сложившихся обстоятельствах, с учетом приведенных норм права, учитывая отсутствие доказательств уплаты административным ответчиком налога, штрафов и пени, соблюдение налоговым органом требований и сроков, установленных налоговым законодательством, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных ИФНС по ЗАТО Северск Томской области требований о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 1231256 руб., задолженности по пени за период с 16.07.2014 года по 20.10.2016 года в размере 310235 руб. 53 коп., штрафа в размере 307814 руб.

Представленный административным истцом расчет исковых требований судом проверен и признан верным.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования ИФНС по ЗАТО Северск Томской области о взыскании в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 1849305 руб. 53 коп., в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1231256 руб., задолженности по пени за период с 16.07.2014 года по 20.10.2016 года в размере 310235 руб. 53 коп., штрафа в размере 307814 руб., признал в полном объеме.

Согласно ч. 3, 5, 6 ст. 46, ч. 1, 4 ст. 65, ч. 1, 2, 4 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично; суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц, в противном случае суд рассматривает административное дело по существу; обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания; если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в установленном порядке приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу; заявление о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями; изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания; если по данной категории административных дел не допускается признание административного иска, суд поясняет это административному истцу ответчику, его представителю, при допустимости совершения указанного распорядительного действия по данной категории административных дел суд разъясняет последствия признания административного иска; в случае непринятия или невозможности принятия судом признания административного иска суд выносит об этом определение и продолжает рассмотрение административного дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 добровольно и осознанно выразил признание административного иска в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к материалам дела. Административному ответчику разъяснены последствия признания административного иска, последствия ему понятны, о чем представлена подписка.

Признание административного иска административным ответчиком ФИО1 не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Суд принимает признание административного иска административным ответчиком ФИО1

Оценив изложенные выше обстоятельства и доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам, пени, штрафу подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 7 п.1 ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 17 447 (Семнадцать тысяч четыреста сорок семь) рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 65, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 1849305 (Один миллион восемьсот сорок девять тысяч триста пять) руб. 53 коп., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1231256 (Один миллион двести тридцать одна тысяча двести пятьдесят шесть) руб., задолженность по пени за период с 16.07.2014 года по 20.10.2016 года в размере 310235 (Триста десять тысяч двести тридцать пять) руб. 53 коп., штраф в размере 307814 (Триста семь тысяч восемьсот четырнадцать) руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по [адрес], в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 17447 (Семнадцать тысяч четыреста сорок семь) руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий И.Н. Кокаревич