Решение № 2А-2959/2023 2А-2959/2023~М-2185/2023 М-2185/2023 от 16 октября 2023 г. по делу № 2А-2959/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2959/23 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 3264,25 рублей, в том числе: по единому налогу на вмененный доход за 2015 год пени в сумме 137 рублей 01 копейка, за 2015 год пени в сумме 4 рубля 42 копейки, за 2015 год пени в сумме 22 рубля 10 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3100 рублей 72 копейки, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года, транспортного налога за 2019 год в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № 57251781 от 01.09.2020. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания по делу извещен надлежащим образом, представил подтверждение оплаты недоимки по обязательным платежам.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ - если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ – 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с Главой 26.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Пунктами 1, 2 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании положений ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

В соответствии с Главой 28 НК РФ, законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 2 ст. 359 НК РФ установлено, что в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.06.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.08.2012 по 10.03.2021; административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход за 2015 год.

Кроме того, согласно ответу на запрос из УМВД России по г.Самаре от 28.08.2023 на ФИО1 в период 2019г. были зарегистрированы транспортные средства: 172462, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); LADA 212140 LADA 4x4, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); ТОЙОТА КАМРИ, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); ТОЙОТА КАМРИ, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога за указанный период.

Из материалов дела следует, что административному ответчику выставлено налоговое уведомление № 57251781 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год на указанные транспортные средства в размере 18081 рубль со сроком уплаты до 01.12.2020 (л.д. 9).

В связи с тем, что оплата транспортного налога не поступила, а также административным ответчиком не был уплачен единый налога на вмененный доход за 2015 год, налоговым органом в адрес ФИО1 в установленный законом срок было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 69934 по состоянию на 30.01.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по единому налогу на вмененный доход на общую сумму 38017,82 рублей со сроком уплаты до 21.02.2018;

требование № 10096 по состоянию на 10.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 18081 рубль, пени в сумме 179,30 рублей в срок до 06.04.2021.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налогов в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Поскольку общая сумма недоимки по требованию № 69934 от 30.01.2018 превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 21.08.2018; общая сумма недоимки по требованию № 10096 от 10.02.2021 превысила 10000 рублей, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 06.10.2021.

19.07.2021 МИФНС России № 22 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 18081 рубль, пени в размере 179,30 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год пени в размере 826,36 рублей.

20.07.2021 и.о. мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары Самарской области мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1528/21-53, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 24.04.2023 отменен судебный приказ №2А-1528/21-53 от 20.07.2021.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № 69934 был пропущен налоговым органом, по требованию № 10096 пропущен не был.

15.06.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском (согласно дате в квитанции об отправке), таким образом, шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, не был пропущен административным истцом.

Административным ответчиком ФИО1 представлен чек-ордер из ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3264,25 рублей, плательщик ФИО1, назначение платежа: дело 2а-2959-2023. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2019 год, пени по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в размере 3264,25 рублей были полностью уплачены административным ответчиком.

Таким образом, поскольку административным ответчиком ФИО1 представлен чек об оплате транспортного налога за 2019 год, единого налога на вмененный доход за 2015 год, в назначении платежа указан номер данного административного дела, а также в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд по требованию № 69934 от 30.01.2018, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2015 год пени в сумме 137 рублей 01 копейка, за 2015 год пени в сумме 4 рубля 42 копейки, за 2015 год пени в сумме 22 рубля 10 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3100 рублей 72 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2023 года.

Судья: