Решение № 2А-540/2017 2А-540/2017~М-295/2017 М-295/2017 от 12 марта 2017 г. по делу № 2А-540/2017

Дело № 2а-540/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2017 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Д.В. Шветко,

при секретаре А.А. Климчук,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе, в здании суда

дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилось в суд с заявлением об установлении временного ограничения на выезд из Российской Федерации для ИП ФИО1, указывая, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., основным видом экономической деятельности является торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков. Данный вид деятельности подпадает под такой специальный налоговый режим как упрощенная система налогообложения.

ИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ., также была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ.: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее- ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога по ЕНВД - за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее- ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки, заявленные суммы налога ФИО1 не уплачены, что послужило основанием для начисления пеней.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.) на общую сумму в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик оплатил налог в сумме <данные изъяты>

В связи с невозможностью взыскания оставшейся суммы недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании недоимки в размере <данные изъяты>.

На основании решения Инспекцией вынесено Постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного Постановления службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.) на уплату пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>.

Учитывая изложенное, Инспекция просила установить временное ограничение на выезд из Российской Федерации ФИО1, являющемуся должником по исполнительному производству № на сумму <данные изъяты>., по решению № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму <данные изъяты>., в общей сумме <данные изъяты>. в пользу взыскателя ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы до исполнения обязательств по указанному исполнительному производству.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), в судебном заседании заявленные требования поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ИП ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель заинтересованного лица - судебный пристав-исполнитель Железнодорожного РОСП УФССП России по Пензенской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, заявлением просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ч. 3 ст. 55 Конституции РФ право каждого свободно выезжать за пределы Российской Федерации может быть ограничено федеральным законом в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Согласно п.5 ст. 15 Федерального закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» право гражданина Российской Федерации на выезд из Российской Федерации может быть временно ограничено в случаях, если он уклоняется от исполнения обязательств, наложенных на него судом, до исполнения обязательств либо до достижения согласия сторонами.

В соответствии со статьей 67 Федерального закона «Об исполнительном производстве» при неисполнении должником в установленный срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, выданном на основании судебного акта или являющемся судебным актом, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации (ч. 1). Если исполнительный документ не является судебным актом и выдан не на основании судебного акта, то взыскатель или судебный пристав-исполнитель вправе обратиться в суд с заявлением об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., основным видом экономической деятельности является- торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков. Данный вид деятельности подпадает под такой специальный налоговый режим как упрощенная система налогообложения.

Пунктом 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по своему месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Однако. по итогам каждого отчетного периода индивидуальные предприниматели должны исчислять сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (и, 7 ст. 346.21 НК РФ).

Отчетными периодами по УСН признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

ИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД. При этом такие декларации должны быть представлены не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ также была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки, заявленные суммы налога ФИО1 не уплачены, что послужило основанием для начисления пеней.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.З ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу положений ст.69 и ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.) на общую сумму в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в случаях и в порядке, установленных НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Согласно п.1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Налоговым органом в рамках ст.46 НК РФ было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>.

24.06.2016г. налогоплательщик оплатил налог в сумме 601 руб. 34 коп.

На основании п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ при недостаточности денежных средств на банковских счетах налогоплательщика, недостаточности его электронных денежных средств, а также в случае отсутствия у инспекции информации о них взыскание недоимки производится за счет имущества налогоплательщика.

В связи с невозможностью взыскания оставшейся суммы недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках налоговым органом на основании ст. 47 НК РФ было принято Решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании недоимки в размере <данные изъяты>.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

На основании решения Инспекцией вынесено Постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ

На основании данного Постановления службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.) на уплату пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Налоговым органом в рамках ст.46 НК РФ было принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>.

Доказательств уважительных причин неисполнения требований о погашении задолженности административным ответчиком не представлено и судом не добыто.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ИП ФИО1 об установлении временного ограничения на выезд из Российской Федерации. В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации удовлетворить.

Установить временное ограничение на выезд из Российской Федерации ФИО1, ИНН №, зарегистрированному по адресу: <адрес>, являющемуся должником по исполнительному производству № на сумму <данные изъяты> в пользу взыскателя ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы до исполнения обязательств по указанному исполнительному производству.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 16.03.2017 г.

Председательствующий - Д.В. Шветко