Решение № 2А-781/2020 2А-781/2020~М-804/2020 М-804/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-781/2020

Дело № 2а-781/2020


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.Троицк Челябинская область 19 ноября 2020 года

Троицкий районный суд Челябинской области в составе судьи Черетских Е.В., при секретаре Тюменцевой В.В., рассмотрев административное дело по административному иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратился с названным иском в суд, указав в его обоснование следующее.

Ответчик является плательщиком налога на доход физического лица за 2018 год, код дохода 4800, размер дохода 41890,72 рублей.

Обязательства не исполнены, на указанную сумму начислены пени.

Требования об уплате налога и пени так же не исполнено добровольно.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, по заявлению ответчика приказ был отменен.

Просит взыскать налог на доходы физического лица 5407 рублей и пени 71,55 рублей.

В судебном заседании представитель истца не участвовал, в заявлении просили дело рассмотреть без их участия.

Ответчик в судебном заседании участвовал, иск не признала. пояснила, что никакого дохода об банка она не получала, она вообще не заключала кредитных договоров.

Дело рассмотрено по правилам Кодекса об административном судопроизводстве РФ ( глава 32 КАС РФ).

Разрешая исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено из сведений налоговой службы,: справки о доходах и суммах налога физического лица ( л.д.9), ответчик получила доход по коду дохода 4800 в 2018 году в сумме 41 590,72 рублей.

Исходя из сведений налогового агента, представившего справку- ПАО Совкомбанк, подтвержденных копией решения суда от 28.05.2018 года установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заключила кредитный договор с ПАО Совкомбанк на сумму 93 457,94 рублей.

В связи с неисполнением обязательства по возврату займа банк обратился в суд с требованием взыскания ссудной задолженности, по заявлению заемщика были применены положения закона о сроках исковой давности и ФИО1 освобождена от уплаты части основного долга на сумму 41 590,72 рублей ( л.д.38).

Банк принял указанную сумму как сумму дохода ФИО1, будучи налоговым агентом представил сведения об этом в налоговый орган ( л.д.9)

Межрайонная ИФНС № 15 по Челябинской области произвело начисление налога на доходы физических лиц за 2018 год ФИО1, расчет налога 41590,72*13%= 5406,79 рублей.

23.08.2019 года было направлено налоговое уведомление о начисленном и подлежащем уплате налоге 5407 рублей за № 76331282 ( л.д.42).

Поскольку ответчик добровольно налог не оплатила, 04.02.2020 года было направлено требование об уплате в том числе и указанного налога по сроку исполнения 31.03.2020 года ( л.д.4), на сумму неисполненного обязательства начислены пени по следующему расчету:

5407*6,50% ( ставка ЦБ РФ) *13 дней ( с 03.12.2019-15.12.2019)+ 5407*6,25% * 50 дней 9 с 16.12.2019- 03.02.2020 ) = 71,55 рублей.

Требование в установленные сроки ФИО1 так же не исполнены.

Довод ФИО1 о том, что она не заключала договора кредита, не получала освобождения от частичного гашения долга, опровергаются вступившим в силу решением суда от 2805.2018 года.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Глава 23 налогового кодекса РФ ( далее по тексту НК РФ) регулирует нормы по уплате налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Согласно совокупности положений ст. 41 и п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, в том числе экономическая выгода в денежной или натуральной форме, к таковому виду дохода относится и задолженность заемщика перед кредитором, которая является безнадежной и списывается с баланса банка.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В таком случае на основании п. 2 и п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, представив самостоятельно в налоговый орган налоговую декларацию. Таким образом, суд приходит к выводу, что в случае прекращения обязательства физического лица - должника ФИО1 перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения), поскольку судебным актом с нее снята обязанность по возврату основного долга 41 890,72 рублей данная сумма является ее доходом, в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у нее, как налогоплательщика, возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

С учетом возникших правоотношений банк как налоговый агент, не имел возможности удержать налог с указанного дохода, следовательно ответчик должна исполнить обязанность по его декларированию и последующей уплате.

Согласно ч.6 ст. 228 НК РФ налог уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. в данном случае 02.12.2019 года ( дата переносится с нерабочего дня 01.12.2019 года) на основании направленного налоговым органом уведомления от 23.08.2019 года № 76331282.

Обязательства не исполнены

В связи с неисполнением уведомления в установленный срок направлено требование № 7747 рублей по сроку исполнения до 31.03.2020 года.

Требование ответчиком так же не исполнено.

Начисление пени на сумму непогашенного налога налоговым органом произведено на основании ст. 75 НК РФ обоснованно. Пеня начисляется за каждый день просрочки и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд проверил расчет налога и пени и признает его верным

Согласно положениям ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, согласно которой в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, требования об уплате налога считаются полученными.

Таким образом, обязанность уплаты налога по соответствующему расчетному счету и КБК, а так же пени не исполнена, подлежит взысканию в судебном порядке.

Доказательств наличия различных налоговых вычетов при уплате налога, предусмотренных ст. 218,219 НК РФ ответчиком не предоставлено, инвалидность 3-й группы не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов на доходы физических лиц.

Законом предусмотрено, что отдельным основанием для отказа в удовлетворении иска является основание- пропуск срока обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, которые определяется исходя из следующего.

Ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

При превышении суммы долга 3000 рублей, срок обращения в суд 6-ть месяцев со дня не исполнения требования об уплате налога, если сумма долга менее 3000 рублей в течении трех лет с момента не исполнения требования, либо по достижении общего долга 3000 рублей 6-ть месяцев.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения установлены ч.2 ст. 286 КАС РФ, которые так же предусматривают право на обращение в суд в течении 6-ти месяцев с момента не исполнения требования об уплате налога.

Сумма долга по налогу превышает 3000 рублей, ответчику было направлено требование об уплате налога по сроку исполнения по суммам долга когда общая сума долга превысила 3000 рублей- по сроку исполнения 31.03.2020 года.

Исходя из определения мирового судьи об отмене судебного приказа ( л.д.17) административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 05.06.2020 года, т.е срок обращения в суд не пропущен.

16.06.2020 года мировым судьей был отменен судебный приказ.

Затем в течении 6-ти месяцев с 16.06.2020 года налоговый орган обратился с административным иском

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.

С административного ответчика надлежит взыскать госпошлину от уплаты которой был освобожден административный истец. Доказательств наличия льгот по уплате госпошлины ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст. 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №, проживающей <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области сумму долга по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2018 год: налог 5 407 рублей и пени 71 рублей 55 копеек, а всего 5 478 (пять тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста ) рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий районный суд в течение одного месяца с момента изготовления в окончательной мотивированной форме.

Судья: Е.В. Черетских