Решение № 2А-137/2021 2А-137/2021~М-59/2021 М-59/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-137/2021

Мотивированное
решение изготовлено 23 марта 2021 года

Дело № 2а-137/2021

60RS0015-01-2021-000127-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2021 г. г. Пустошка

Псковская область

Опочецкий районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Кругловой Н.В., при секретаре Приступа М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Псковской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 454 025 рублей, пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 2,53 рублей, штрафа в сумме 1 000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик по данным выписки из ЕГРИП в период с **.**.**** по **.**.**** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно представленной последним налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от осуществления предпринимательской деятельности за **.**.****, налогооблагаемая база составила 10 075,12 рублей, сумма исчисленного налога – 1 310 рублей. В результате проверки вышеназванной налоговой декларации установлено завышение ФИО2 расходов, что привело к неверному исчислению суммы налога на доходы физических лиц. Решением налогового органа № от **.**.**** налогоплательщику доначислен налог в сумме 454 025 рублей. Кроме того, административный ответчик привлечен к административной ответственности в виде взыскания штрафа в размере 1 000 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц ФИО2 начислены пени на недоимку в сумме 2,53 рубля. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа № от **.**.****, № от **.**.****, № от **.**.****. В связи с неоплатой суммы задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный **.**.**** мировым судьей судебный приказ определением от **.**.**** был отменен на основании поступивших возражений ФИО2

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогу, пеням и штрафу до настоящего времени не исполнил, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Псковской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен судом надлежащим образом путем направления судебной повестки по адресу регистрации. Данная судебная корреспонденция возвратилась в суд невручённой в связи с истечением срока хранения.

Согласно ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в п. 67, 68 Постановления от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Применительно к правилам ч.2 ст.100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По налогу на доходы физических лиц объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами, а при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 207, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в том числе налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

П.1 ст.252 НК РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в период с **.**.**** по **.**.**** ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял предпринимательскую деятельность, от которой получал доход (л.д.№).

**.**.**** административным ответчиком в налоговый орган была представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ за **.**.****, согласно которой ФИО2 подлежит уплате в бюджет налог в сумме 1 310 рублей.

В период с **.**.**** по **.**.**** налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт № от **.**.****.

Рассмотрев акт налоговой проверки и приложенные к нему материалы, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Псковской области **.**.**** приняла решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, в соответствии с которым ФИО2 доначислен налог в сумме 454 025 рублей. Кроме того, плательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1 000 рублей (л.д.№).

Решение № от **.**.**** направлено налогоплательщику по почте заказным письмом **.**.**** (л.д.№ В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Сведений об обжаловании данного решения в апелляционном порядке в материалах дела не имеется.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за **.**.**** – не позднее **.**.****. В установленный срок задекларированная сумма не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня взыскивается за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО2 заказными письмами направлены требования № от **.**.**** со сроком исполнения **.**.**** (штраф 1 000 рублей), № от **.**.**** со сроком исполнения **.**.**** (недоимка по налогу 452 715 рублей), № от **.**.**** со сроком исполнения **.**.**** (недоимка по налогу 1 310 рублей, пени 2,53 рублей). В установленные сроки требования не исполнены, суммы задолженности не поступили в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок суммы недоимки по налогам, пеням и штрафу административным ответчиком уплачены не были, Межрайонная ИФНС России № 6 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 Пустошкинского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 налога на доходы физических лиц за **.**.****, пени и штрафа в общей сумме 455 027 рублей 53 копейки.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №14 Пустошкинского района Псковской области **.**.**** судебный приказ № определением от **.**.**** отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 №).

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, начисленным пеням и штрафу послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленный действующим законодательством, в том числе ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден, срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафа налоговым органом не пропущен.

Сведений об уплате ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафа материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, начисленных пеней и штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 61 БК РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 7 750 рублей 28 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Псковской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, **.**.**** года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>

- налог на доходы физических лиц за **.**.**** год в размере 454 025 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 рубля 53 копейки;

- штраф в размере 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Пустошкинский район» государственную пошлину в размере 7 750 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Круглова