Решение № 2А-1098/2020 2А-1098/2020~М-354/2020 М-354/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-1098/2020

Дело № 2а-1098/20

УИД 52RS0003-01-2020-000573-89


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Новгород 27 мая 2020 года

Ленинский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Черневой Н.С. при секретаре Куликовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г.Н.Новгорода обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указала, что налоговым агентом-ПАО Банк <данные изъяты> поданы справки 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы с неудержанным НДФЛ в размере 25 208 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатила, административному ответчику выставлено, направлено требование об уплате недоимки, которое оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ в размере 25 208 рублей.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены заказным письмом с уведомлением и распиской, о причинах неявки суду не сообщили. Административным ответчиком заявлено ходатайство о рассмотрении в отсутствие.

Суд считает возможным в силу ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что налоговым агентом- ПАО Банк <данные изъяты> поданы справки 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы с неудержанным НДФЛ в размере 25 208 руб.

Причиной направления налоговым агентом справок 2-НДФЛ послужило то, что ФИО1 за 2016-2017 г. получила налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами по договорам кредитования № от "дата" и № от "дата".

Как следует из кредитного дела заемщика, "дата" ФИО1 направлены уведомления об изменении условий кредитных договоров № от "дата" и № от "дата"

ОАО <данные изъяты> сообщает об установлении процентной ставки по Кредитным договорам из расчета 0,1 % годовых, что ниже предельно установленной ст. 212 Налогового Кодекса Российской Федерации ставки для кредитов в рублях.

В соответствии с решением внеочередного общего собрания кредиторов <данные изъяты> (ОАО) Протокол N 2 от "дата" утверждена новая редакция Устава Банка. Наименование Банка изменено на Открытое акционерное общество банк <данные изъяты>. В ЕГРЮЛ сведения внесены "дата".

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с п. 1 пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9-и процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Размер процентной ставки по кредитному договору № от "дата", с учетом ее снижения "дата" и кредитному договору № от "дата", с учетом ее снижения "дата", составил 0,1%, что ниже установленного значения, определенного в п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса РФ.

При таких обстоятельствах у ФИО1 при уплате суммы процентов за пользование кредитом по кредитному договору от "дата" и по кредитному договору от "дата" возникла материальная выгода от экономии на процентах.

В соответствии с п. 1 пп. 1 абз. 3 ст. 212 НК РФ не является доходом налогоплательщика материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом материальная выгода, указанная в абз. 3, 4 настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 1 пп. 2 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, административный ответчик получила доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, полученными по кредитным договорам от "дата" и "дата", то есть являлась налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, налог в указанной части не оплатила.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В связи с выставлением требования № от "дата" размер задолженности превысил 3 000 руб.

Исходя из данных норм, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от "дата" не позднее "дата"

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился не позднее "дата"

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода от "дата" судебный приказ от "дата" отменен в связи с возражениями должника.

С настоящим иском налоговый орган обратился "дата".

Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращения в суд.

Учитывая изложенное, суд, руководствуясь приведенными положениями закона, приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц в сумме 25208 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из результата рассмотрения спора с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец в силу закона, в размере 956, 20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

иск ИФНС России по Ленинскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 25208 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 956, 20 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.С. Чернева