Решение № 2А-1400/2020 2А-1400/2020~М-1409/2020 М-1409/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-1400/2020

№ 2а-1400/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Иваново 12октября 2020года

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьиЧерненко И.А.

при секретареПодпоринойА.В

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюИнспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново кАверьянову Денису Игоревичуо взыскании задолженностипо страховым взносам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском кАверьновуД.И.Административный истец просит взыскать с административного ответчиканедоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с01.01.2017в размере15?984 рублей 85 копеек,пени, начисленные за неуплатустраховыхвзносовна обязательное пенсионное страхование за период с07.08.2019по11.08.2019,в размере19 рублей 83 копеек;недоимку по страховым взносам на обязательноемедицинскоестрахование за период с01.01.2017в размере3?754 рублей 84 копеек,пени,начисленные за неуплатустраховыхвзносовна обязательноемедицинскоестрахование за период с07.08.2019по11.08.2019,в размере4 рублей 54 копеек; недоимку по упрощенной системеналогообложенияв размере 2?920 рублей (со сроком уплаты 25.04.2019), 2?048 рублей (со сроком уплаты 27.04.2019), пени, начисленные за неуплату налогапо упрощенной системеналогообложенияза период с 26.04.2019 по 11.08.2019в размере 88 рублей 24 копеек; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 230 рублей, пени, начисленные поединому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельностиза период с 26.07.2019 по 11.08.2019 в размере 95 копеек.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

ФИО1 в соответствии спп. 2п. 1 ст. 419Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов. По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов Инспекцией на основании ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с 01.01.2017, на обязательное пенсионное страхование в размере 15?984 рублей 85 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 3?754 рублей 84 копеек. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, задолженность по которым, на основании представленных деклараций, своевременно не была им уплачена. В связи с наличием указанной задолженности, Инспекцией в соответствии с положениямист. 69Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование N 89249, в котором также были выставлены пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за неуплату налога по упрощенной системе налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Однако настоящее требование в добровольном порядке в установленный в нем срок до 30.09.2019 ФИО1 не было исполнено.

В судебное заседание административный истец Инспекция, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, представителя не направила.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явился, овремени и месте судебного заседания извещалсяв порядке, предусмотренном гл. 9 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ).

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит кследующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положенийпп. 2 п. 1 ст. 419ип. 1 ст. 432Налогового кодекса РФ индивидуальные признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии спп. 1п. 1 ст. 430Налогового кодекса РФ(в редакции действовавшей в период начисления)плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующемпорядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика зарасчетный периодне превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведениеминимального размера оплатытруда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленногопунктом 2 статьи 425настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведениеминимального размера оплатытруда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленногопунктом 2 статьи 425настоящего Кодекса плюс 1,0 процентасуммы доходаплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленногопунктом 2 статьи 425настоящего Кодекса.

Согласнопп. 2 п. 1 ст. 430Налогового кодекса РФ(в редакции, действовавшей в период начисления)плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведениеминимального размера оплатытруда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, итарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленногоподпунктом 3 пункта 2 статьи 425настоящего Кодекса.

В материалы дела представлена выписка из ЕГРИП от29.04.2020,из которой следует, что ИПФИО1 22.07.2019прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи спринятием им соответствующего решения.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными впп. 2 п. 1 ст. 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии сост. 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1); суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В силуабз. 3 п. 2 ст. 432Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленныйп. 2 ст. 432Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии сост. 430Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФопределено, чтообъектом налогообложения признаютсядоходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ вслучае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии спунктом 8 статьи 346.13настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ)

В силу п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогамналогового периодане позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии спунктом 2 статьи 346.28настоящего Кодекса.

Инспекцией в материалы дела представлены: налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой размер налоговых обязательств за 2019 год составил 2?920 рублей (со сроком уплаты 25.04.2019), 2?048 рублей (со сроком уплаты 27.04.2019); налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года, согласно которой сумма исчисленного налога к уплате составила 230 рублей (со сроком уплаты 25.07.2019).

В соответствии с положениямист. 45Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1ст. 75 Налогового кодекса РФ им подлежат уплате пени.

Инспекцией в адрес ФИО1 по адресу его регистрации направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.08.2019, содержащее указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 в размере 16?412 рублей 99 копеек, пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 19 рублей 83 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 в размере 3?754 рублей 84 копеек, пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 4 рублей 54 копеек; недоимки по упрощенной системе налогообложения в размере 2?920 рублей (со сроком уплаты 25.04.2019), 2?048 рублей (со сроком уплаты 27.04.2019), пени, начисленные за неуплату налога по упрощенной системе налогообложения в размере 88 рублей 24 копеек; недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 230 рублей, пени, начисленные по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период в размере 95 копеек в срок до 30.09.2019.

Административный ответчик своих обязанностей по уплатеналоговой задолженностии начисленных сумм пеней не выполнил.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имуществаэтого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов;настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом всуд общей юрисдикциив течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования овзыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность по уплате налоговой задолженности и пени не была исполненаФИО1 добровольно, и налоговый орган был вынужден предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Инспекция 02.06.2020 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске недоимки, мировым судьей судебного участка № 3Октябрьского судебного района г. Иваново 03.06.2020 вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа в связи с пропуском Инспекцией срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административный иск Инспекция направила в Октябрьский районный суд г. Иваново 04.09.2020 согласно отметке на почтовом конверте.

С учетом приведенных положений закона за принудительным взысканием суммызадолженности по страховым взносам и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье в срок не позднее30.03.2020 – с административным исковым заявлением в порядке искового производства в срок не позднее 03.12.2020.

Следовательно, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа шестимесячный срок, установленныйп. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ, Инспекцией был пропущен.

Принудительное взыскание налоговой задолженности за пределами сроков, установленных НалоговымкодексомРФ, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение Инспекцией без уважительных причин установленных налоговым законодательством сроков взыскания задолженности является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

КАСРФ не раскрывает понятия уважительности причин пропуска срока, поэтому в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела.

При рассмотрении дела судом представителем Инспекции было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Изучив изложенные в ходатайстве доводы Инспекции об отсутствии ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не позволившей подготовить и подать мировому судье в отведенные законом сроки заявление о выдаче судебного приказа, учитывая период пропуска срока обращения, который составляет более двух месяцев, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым Инспекции для реализации права на обращение с иском в суд, оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока судом не усматривается.

В связи с пропуском срока обращения в суд в удовлетворении исковых требований Инспекции кФИО1 должно быть отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административногоискаИнспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново кФИО1 взыскании задолженностипо страховым взносам и пениотказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Черненко