Решение № 2А-2081/2024 2А-2081/2024~М-1028/2024 М-1028/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-2081/2024

Дело № 2а-2081/2024

(УИД 36RS0004-01-2023-002290-05)

Стр. 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 03 июня 2024 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

04.03.2024 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО3 просит взыскать со ФИО1 недоимку по налогам за 2021 год в размере 26 306 рублей и пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 11 294,99 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 налогов за 2021 год в размере 26 306 рублей образовалась задолженность по пени в размере 11 294,99 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 124 от 12.08.2023, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-7).

05.03.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – МИФНС № 15 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 38-42); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Административный ответчик также является собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 11).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2022 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2022 оплатить налог на имущество физических лиц в размере 5 606 рублей и земельный налог в размере 20 700 рублей (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц в размере 20 878 рублей, транспортного налога в размере 82 800 рублей и пени в размере 9 367,05 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Требование получено должником ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности 08.08.2023 Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании со ФИО2 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 111 568,04 рублей (л.д. 16).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности на общую сумму 37 600,99 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 20.11.2023, а с настоящим административным иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась 01.03.2024 (л.д. 20), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Судебными приказами, вынесенными мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области, со ФИО1 взысканы следующие задолженности:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 20 700 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 614 рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ),

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 700 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 075 рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ),

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 700 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 583 рубля (№ от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 44-46).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанную задолженность, за исключением сумм пени, взысканных вышеуказанными судебными приказами, а именно взысканию подлежат:

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и списания в размере 3 988,21 рублей) в размере 124,2 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 167,14 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 704,13 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 167,14 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 353,44 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 167,14 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и списания в размере 897,05 рублей) в размере 19,61 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 260,15 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 662,97 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286,15 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 365,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,79 рублей (л.д. 48-54).

Доказательств оплаты задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы.

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 11 272,99 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 327,35 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области:

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 700 рублей и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 291,34 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 871,27 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 520,58 рублей, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 322,39 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 606 рублей и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,76 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 949,12 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,82 рублей, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358,13 рублей;

а всего в размере 37 578 (тридцать семь тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 41 копейка.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в остальной части отказать.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1 327 (одна тысяча триста двадцать семь) рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.06.2024.

Судья М.Ю. Козьякова