Решение № 2А-767/2024 2А-767/2024~М-686/2024 М-686/2024 от 19 августа 2024 г. по делу № 2А-767/2024

<данные изъяты>

№ 2а-767/2024

72RS0028-01-2024-001042-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 20 августа 2024 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Солодовника О.С.,

при секретаре: Романовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-767/2024 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 18 910 руб. 47 коп., в том числе страховые взносы на ОПС за 2022 год – 14 734 руб. 81 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год – 3 749 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 21 июня 2022 года по 08 сентября 2022 года – 339 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 21 июня 2022 года по 08 сентября 2022 года – 86 руб. 37 коп. Административный истец также просил восстановить срок на подачу административного искового заявления (л.д.10-13).

Требования мотивированы тем, что в период с 17 июня 2016 года по 04 июня 2022 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты взносов, однако в установленный в уведомлении срока обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 (ИНН: №) было направлено требование № 15838 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09 сентября 2022 года, а именно: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 339 руб. 39 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 86 руб. 37 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 14 734 руб. 81 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 749 руб. 90 коп. Итого: недоимка 18 484 руб. 71 коп., пени – 425 руб. 76 коп. (л.д.17-19).

Согласно расчету сумм пени, подлежащая взысканию сумма пени составляет 339 руб. 39 коп. – пени на сумму налога 14 734 руб. 81 коп., а также 86 руб. 37 коп. – пени на сумму налога 3 749 руб. (л.д.21-22).

Из выписки из ЕГРИП усматривает, что в период с 17 июня 2016 года по 04 июня 2022 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.24-26-30).

Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 20 января 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-238/2023/2м о взыскании с ФИО1 страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию 14 734 руб. 81 коп., пени – 339 руб. 39 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 3 749 руб. 90 коп., пени – 86 руб. 37 коп. Всего – 18 910 руб. 47 коп. (л.д.50, 59 оборот).

14 февраля 2023 года мировым судьи судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ 2а-238/2023/2м от 20 января 2023 года был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.14, 51, 61).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес>л.д.48).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Отношения, связанные с уплатой страховых взносов устанавливаются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 419 которого установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации - налог) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом административном деле определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 14 февраля 2023 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 05 июля 2024, то есть по истечении шести месяцев после вынесения соответствующего определения мировым судьей.

В административном исковом заявлении заявлена просьба о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Требование мотивировано тем, что копия определения мирового судьи судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 14 февраля 2023 года была получена МИФНС России № 14 по Тюменской области по запросу только 24 июня 2024 года, что свидетельствует об отсутствии возможности своевременно сформировать и направить административное исковое заявление.

Из материалов дела усматривается, что после вынесения 14 февраля 2023 года определения об отмене судебного приказа № 2-238/2023/2м оно было направлено в адрес МИФНС России № 14 по Тюменской области, однако доказательств получения соответствующего определения материалы настоящего дела и приказного производства не содержат.

В материалах дела имеется копия уведомления об отправлении копии определения об отмене судебного приказа и получении ее МИФНС России № 14 по Тюменской области только 21 июня 2024 года (л.д.62), что согласуется с доводами административного искового заявления. Иного материалы дела не содержат.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости восстановления МИФНС России № 14 по Тюменской области срока подачи административного искового заявления.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени, и обязанностей по их уплате за расчетный период 2022 год, установленных законом.

Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.

Соответствующее требование об уплате налогов направлялось в адрес ФИО1, однако оставлено без внимания.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличия оснований для взыскания недоимки по налогу и пени с ФИО1

Определяя подлежащую взысканию сумму налога и пени, суд соглашается с представленным расчетом задолженности налога и пени, поскольку они сделаны с учетом установленных законодательством фиксированных сумм страховых взносов за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, периодов неоплаты налогов. Предъявленные к взысканию суммы налогов и пени соответствуют положениям законодательства, действовавшим в соответствующие периоды, и осуществленным расчетам.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области надлежит взыскать недоимки по налогам и пени в размере 18 910 руб. 47 коп., из которых:

страховые взносы на ОПС за 2022 год – 14 734 руб. 81 коп.;

страховые взносы на ОМС за 2022 год – 3 749 руб. 90 коп.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 21 июня 2022 года по 08 сентября 2022 года – 339 руб. 39 коп.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 года за период с 21 июня 2022 года по 08 сентября 2022 года – 86 руб. 37 коп.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ялуторовск в размере 756 руб. 42 коп.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) недоимку по налогам в размере 18 910 руб. 47 коп., из которых:

страховые взносы на ОПС за 2022 год – 14 734 руб. 81 коп.;

страховые взносы на ОМС за 2022 год – 3 749 руб. 90 коп.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 21 июня 2022 года по 08 сентября 2022 года – 339 руб. 39 коп.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 года за период с 21 июня 2022 года по 08 сентября 2022 года – 86 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН№), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 756 руб. 42 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 26 августа 2024 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>