Решение № 2А-2762/2020 2А-2762/2020~М-2130/2020 А-2762/2020 М-2130/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-2762/2020

Дело №а-2762/2020

№)

КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Будасовой Е.Ю.

при секретаре Устиновой Е.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015, 2016гг. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 655,24 руб., пени за 2012, 2013 гг. в размере 17,99 руб., на общую сумму 673,23 руб.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако, 24.01.2020г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. ИФНС по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.07.1996г.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, дата регистрации права 04.10.2001г. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Ответчику были направлены налоговые уведомления № от 27.08.2016г. на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты - 01.12.2016г., а также налоговое уведомление № от 02.08.2017г. на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты- 01.12.2017г., расчет налогов представлен. Ответчику были направлены требования об уплате налога № от 16.11.2017г., об уплате суммы задолженности в добровольном порядке в срок до 10.01.2018г., требование № от 18.12.2017г. об оплате задолженности в добровольном порядке в срок до 19.01.2018г. В установленные сроки требования не исполнены. Должнику была начислена пеня. Задолженность ответчика за 2015, 2016гг. по налогу на имущество физических лиц составляет 655,24 руб., начислена пеня в размере 17,99 руб., на общую сумму 673,23 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, просит взыскать задолженность согласно расчету: пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2012г. составляет – 8,46 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2013г. – 8,46 руб. Инспекцией проведено уменьшение по налогу на имущество за 2016г. в размере 311,76 руб. Просит взыскать задолженность по налогам за 2015, 2016 гг. в размере 671,97 руб., из них: сумма налога на имущество физических лиц – 655,24 руб.; пеня в размере 16,73 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что ею все оплачивалось, но квитанции найти она не может.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровойстоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным впункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика вправе общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям из электронной базы Росреестра, ФИО1, на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права 23.07.1996г.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, дата регистрации права 04.10.2001г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016г. на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты - 01.12.2016г., а также налоговое уведомление № от 02.08.2017г. на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты- 01.12.2017г., расчет налогов представлен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налога ФИО3 не была исполнена в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате суммы задолженности по налогам в размере 190 руб., пени 16,92 руб. с оплатой в добровольном порядке в срок до 20.09.2016г., требование № от 18.12.2017г. с указанием на то обстоятельство, что налогоплательщику необходимо оплатить налог на имущество в размере 889 руб., пеню в размере 3,91 руб. в добровольном порядке в срок до 19.01.2018г. Однако, в установленные сроки требования об уплате задолженности по налогам и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона № 144-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон № 20-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым внесены изменения в абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так как сумма налога не превысила 3 000 рублей, в связи с чем, налоговый орган должен был обратиться с требованиями заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Самое раннее требование об уплате налога № от 10.08.2016г. предусматривало оплату налога до ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган должен был в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока - в течение 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

09.01.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку в установленные сроки обязанность по уплате недоимки ФИО3 не была исполнена ответчиком в добровольном порядке.

13.01.2020г. мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в доход бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1043 руб., пени в размере 17,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от 24.01.2020г. судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ: Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10.06.2020г. ИФНС России по <адрес> было подано административное исковое заявление, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением в <адрес> районный суд <адрес>. Таким образом, пропуска срока административным истцом подачи как заявления о выдаче судебного приказа, так и предъявления административного иска судом не установлено.

Таким образом, из материалов дела следует, что задолженность ответчика за 2015, 2016гг. по налогу на имущество физических лиц составляет 655,24 руб., пени в размере 16,73 руб., на общую сумму 671,97 руб.

Расчет задолженности по имущественному налогу и пени, представленные административным истцом, суд считает законным и обоснованным, соответствует Налоговому законодательству РФ, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Таким образом, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность за 2015, 2016гг. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 655,24 руб., пеня в размере 16,73 руб., на общую сумму 671,97 руб., поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени оплату налога в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход государства задолженность за 2015,2016 гг. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 655, 24 руб., пени в размере 16,73 руб., на общую сумму 671, 97 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Е.Ю. Будасова

Подлинный документ подшит в деле №<адрес>