Решение № 2А-1935/2025 2А-1935/2025~М-1386/2025 А-1935/2025 М-1386/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-1935/2025

УИД 21RS0№-30

№а-1935/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Филипповой К.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Гулиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике-Чувашии (далее как административный истец, УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее как административный ответчик) о взыскании 10914 руб. 29 коп. задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно:

- 1280 руб. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г.;

- 1280 руб. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г.;

- 1280 руб. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г.;

- 1280 руб. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г.;

- 1280 руб. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г.;

- 201 руб. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.;

- 218 руб. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.;

- 218 руб. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г.;

- 206 руб. 62 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2016 г.),

- 242 руб. 89 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- 235 руб. 50 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 172 руб. 97 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- 88 руб. 17 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- 9 руб. 60 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- 27 руб. 79 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 18 руб. 65 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- 8 руб. 43 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- 1 руб. 51 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 2865 руб. 16 коп. пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Требования мотивированы тем, что в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены начисленные транспортный налог и налог на имущество физических лиц за указанные периоды, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Направленные в его адрес налоговые уведомления налогоплательщиком не исполнены. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога, оставлены без удовлетворения. Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и начисленных пени отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. По настоящий момент задолженность административным ответчиком не погашена, денежные средства в бюджет не перечислены.

В судебное заседание административный истец не явился, представив заявление о рассмотрении дела без участия его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное по его месту жительства, возвращено почтовым отделением в связи с неявкой ответчика за его получением и истечением срока хранения.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2021 г. №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 38 вышеуказанного закона предусмотрено, что в соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Учитывая, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности автомобиль № с государственным регистрационным знаком №, следовательно, признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

Транспортный налог в силу положений п. 1 ст. 363 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено Положение о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.ст. 360, 405 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц в силу положений п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик является собственником № доли в <адрес> с кадастровым номером №

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 2 п. 2, п.3 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 1005 руб. 82 коп., и налога на имущество за 2016 г. в размере 106 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1040 руб., и налога на имущество за 2017 г. в размере 137 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1280 руб., и налога на имущество за 2018 г. в размере 151 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1280 руб., и налога на имущество за 2019 г. в размере 166 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1280 руб., и налога на имущество за 2020 г. в размере 183 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1280 руб., и налога на имущество за 2021 г. в размере 201 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 1280 руб., и налога на имущество за 2022 г. в размере 218 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 1280 руб., и налога на имущество за 2023 г. в размере 218 руб. со сроком оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки административным ответчиком налоги не были уплачены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие институт единого налогового счета (далее — ЕНС), единого налогового платежа, которым согласно ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо единого налогового счета.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам, административным истцом начислены:

- 206 руб. 62 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2016 г.),

- 242 руб. 89 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- 235 руб. 50 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 172 руб. 97 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- 88 руб. 17 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- 9 руб. 60 коп. пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- 27 руб. 79 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 18 руб. 65 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- 8 руб. 43 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- 1 руб. 51 коп. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 2865 руб. 16 коп. пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Для добровольной уплаты направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности на момент направления требования и об обязанности уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета ею не погашено.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В адрес административного ответчика направлена копия решения о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате суммы налога, пеней подтверждается материалами дела.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорные периоды в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанных в налоговых уведомлениях и требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, начисленным пеням, образовавшемуся отрицательному сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашена.

В силу положений ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае неисполнение административным ответчиком требований налогового органа и отмена ДД.ММ.ГГГГ выданного мировым судьей в отношении административного ответчика судебного приказа, повлекло обращение в суд с настоящим административным иском.

Обращение налогового органа в суд последовало в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН № задолженность в размере 10914 (Десять тысяч девятьсот четырнадцать) рублей 29 копеек, в том числе:

- 1280 (Одна тысяча двести восемьдесят) рублей транспортный налог с физических лиц за 2019 г.,

- 1280 (Одна тысяча двести восемьдесят) рублей транспортный налог с физических лиц за 2020 г.,

- 1280 (Одна тысяча двести восемьдесят) рублей транспортный налог с физических лиц за 2021 г.,

- 1280 (Одна тысяча двести восемьдесят) рублей транспортный налог с физических лиц за 2022 г.,

- 1280 (Одна тысяча двести восемьдесят) рублей транспортный налог с физических лиц за 2023 г.,

- 201 (Двести один) рубль налог на имущество физических лиц за 2021 г.,

- 218 (Двести восемнадцать) рублей налог на имущество физических лиц за 2022 г.,

- 218 (Двести восемнадцать) рублей налог на имущество физических лиц за 2023 г.,

- 206 (Двести шесть) рублей 62 копейки пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2016 г.),

- 242 (Двести сорок два) рубля 89 копеек пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- 235 (Двести тридцать пять) рублей 50 копеек пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 172 (Сто семьдесят два) рубля 97 копеек пени по транспортному налогу с физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- 88 (Восемьдесят восемь) рублей 17 копеек пени по транспортному налогу с физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- 9 (Девять) рублей 60 копеек пени по транспортному налогу с физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- 27 (Двадцать семь) рублей 79 копеек пени по налогу на имущество с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- 18 (Восемнадцать) рублей 65 копеек пени по налогу на имущество с физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- 8 (Восемь) рублей 43 копейки пени по налогу на имущество с физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- 1 (Один) рубль 51 копейка пени по налогу на имущество с физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- 2865 (Две тысячи восемьсот шестьдесят пять) рублей 16 копеек пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам: наименование банка получателя: №

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховый Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 июня 2025 г.

Судья подпись К.В. Филиппова