Решение № 2А-859/2020 2А-859/2020~М-791/2020 М-791/2020 от 12 ноября 2020 г. по делу № 2А-859/2020

№ 2а-859(1)/2020

64RS0028-01-2020-002132-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2020 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Шумейкина А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России № 6 по Саратовской области) в обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 с <Данные изъяты> является собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты>

Административный истец указывает, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно п.2 решения Совета Рахмановского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области № 41 от 25.11.2014 «Об установлении земельного налога на территории Рахмановского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области» установлены налоговые ставки в размере 0,3% в отношении земель приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства.

В административном иске указывается, что ответчику, как ветерану боевых действий при расчете земельного налога за 2017-2018 применена льгота в соответствии с ч.5 ст. 391 НК РФ.

В результате несвоевременной оплаты налога образовалась задолженность по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 2708,00 руб.. В связи с этим произведено начисление пеней за период с <Данные изъяты> в размере 6,68руб.; с <Данные изъяты> в размере 23,01 руб.; за период с <Данные изъяты> в размере 21,91 руб.; с <Данные изъяты> в размере 1,96 руб. Итого 53,56 руб.

ФИО1 были направлены требования, об уплате налога которые не были исполнены.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <Данные изъяты> с ФИО1 была взыскана задолженность по имущественным налогам за 2016-2018 годы на сумму 4767,34 руб.. Впоследствии судебный приказ был отменен.

Административным истцом указано, что <Данные изъяты> ФИО1 оплатил налог в размере 2708,00 руб., в связи с чем требование о взыскании земельного налога в размере 2708,00 руб. за 2015,2016,2017,2018 не поддерживается, а поддерживается только в части взыскания пеней в размере 53,56 руб.

Со ссылкой на изложенное Межрайонная ИФНС России № 6 по Саратовской области просила взыскать с административного ответчика задолженность по начисленной пени по земельному налогу в сумме 53,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О времени и месте судебного разбирательства истец извещен надлежащим образом. Письменным заявлением просил о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Учитывая вышеизложенное и в соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.2 решения Совета Рахмановского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области № 41 от 25.11.2014 «Об установлении земельного налога на территории Рахмановского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области» установлены налоговые ставки в размере 0,3% в отношении земель приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства.

В соответствии с п.4 ч.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Следовательно срок уплаты налога за <Данные изъяты> год не позднее <Данные изъяты>, за <Данные изъяты> год не позднее <Данные изъяты>, за <Данные изъяты> год не позднее <Данные изъяты>, за <Данные изъяты> год не позднее <Данные изъяты>.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ответу по электронному запросу ФИО1 ветеран боевых действий с <Данные изъяты> является собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты> (л.д.36-37).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с вышеуказанными нормами, решением Совета Рахмановского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области № 41 от 25.11.2014 «Об установлении земельного налога на территории Рахмановского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области», ч.5 ст. 391 НК РФ административному ответчику произведено начисление земельного налога за <Данные изъяты> год - 954,00 руб.; <Данные изъяты> год – 954,00 руб.; <Данные изъяты> год – 400,00 руб.; 2018 год 400,00 руб., в связи с неоплатой налога произведено начисление пеней за период с <Данные изъяты> в размере 6,68руб.; с <Данные изъяты> в размере 23,01 руб.; за период с <Данные изъяты> в размере 21,91 руб.; с <Данные изъяты> в размере 1,96 руб. Итого 53,56 руб.

Данный расчет является обоснованным, математически грамотным, поэтому суд принимает его.

Налоговые уведомления по вышеуказанным налогам направлялись ФИО1 № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>; № <Данные изъяты>; № <Данные изъяты> (л.д.11-12, 17-19, 23-25).

Требование № <Данные изъяты> об уплате налогов и пени со сроком исполнения до <Данные изъяты> с расчетом пени ФИО1 направлялось <Данные изъяты>; требование № <Данные изъяты> об уплате налогов и пени со сроком исполнения до <Данные изъяты> с расчетом пени ФИО1 направлялось <Данные изъяты>; требование № <Данные изъяты> об уплате налогов и пени со сроком исполнения до <Данные изъяты> с расчетом пени ФИО1 направлялось <Данные изъяты>; требование № <Данные изъяты> об уплате налогов и пени со сроком исполнения до <Данные изъяты> с расчетом пени ФИО1 направлялось <Данные изъяты> (л.д. 14-16, 20-22, 26-28, 29-32).

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку оплата произведена не была, административный истец предъявил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. <Данные изъяты> мировым судьей судебного участка № <Данные изъяты> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 4767,34 руб., который определением мирового судьи от <Данные изъяты> отменен на основании поступивших возражений ответчика.

С настоящим иском административный истец обратился в суд <Данные изъяты> в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом заявлено, что <Данные изъяты> ФИО1 оплатил налог в размере 2708,00 руб., в настоящее время требование поддерживается только в части взыскания пеней в размере 53,56 руб.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислена задолженность по пени, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, учитывая, что уменьшение иска в связи с добровольной уплатой истцом заявлено после обращения в суд с административного ответчика ФИО1 по правилам ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 227, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в бюджет Рахмановского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области задолженность по начисленной пени по земельному налогу 53,56 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме принято 13.11.2020.

Судья