Решение № 2А-1467/2025 2А-1467/2025~М-1346/2025 М-1346/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1467/2025

61RS0017-01-2025-003336-31 Дело № 2а-1467/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года г. Зверево Ростовской области

Судья Красносулинского районного суда Ростовской области Астахова В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 в сумме18766,0 руб.; штрафные санкции за непредставление налоговой декларации в сумме 703,75 руб.; штрафные санкции за неуплату налога в сумме 1407,45 руб., пени в сумме 2352,63 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ).

Исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам, предусмотренным ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или налоговый агент.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налоге, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 года не представлена ФИО1 в установленный срок.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением декларации по налогу на доходы за 2022 год налоговым органом было направлено в адрес физического лица Требование № 22606 от 28.07.2023 г. о представлении пояснений о степени родства с дарителем имущества.

Административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не представлены пояснения и подтверждающие родство документы, а также не представлена налоговая декларация.

Согласно п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.3 статьи 214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости о подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (с лучае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Общая сумму дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № в 2022 году составляет 644356,54 руб.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом1 пункта 1 статьи 220НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже (мене) имущества, который на основании п.2 ст. 220 НК РФ предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что доход ФИО1 от продажи имущества в 2022г. составляет 144356,54 руб. и подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п.1.1 ст. 224 НК РФ, сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год составляет 18766 руб.

Срок уплаты налога за 2022г. – не позднее 17.07.2023г.

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку 17.07.2023 г. в результате заниженипя налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ является налоговым нарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Таким образом, сумма штрафа составляет 3753,20 руб.(18766*20%). Кроме того проверкой установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту учета.

Исходя из п.1 ст.119 НК РФ Непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Таким образом сумма штрафа составляет 5629,80 руб. (18766*30%).

Налоговым органом с учетом обстоятельств смягчающих ответственность принято решение о снижении суммы налоговых санкций, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ в 4 раза и составила 1407,45 руб. ( 5629,80/4 =1407,45), предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ в 4 раза и составила 703,75 руб. (3753,30/4 =703,75).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 22.02.2024г. № 854 об уплате налога и штрафов. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения

Расчет налога, штрафным санкциям и пени произведен административным истцом на основании действующего законодательства. Суд соглашается с расчетом, который произведен в соответствии с законом и арифметически верен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик задолженность не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 18.07.2023г. по 07.04.2024 г. в размере 2352,63 руб. Сумма общей задолженности у административного ответчика составляет 18188,66 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам, штрафами пени:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 г. в сумме 18 766 рублей;

- штрафные санкции за непредставление налоговой декларации в сумме 703,75 рублей;

- штрафные санкции за неуплату налога в сумме 1 407,45 рублей;

- пени в сумме 2 352,63 рубля.

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончате6льной форме через Постоянное судебное присутствие в г. Зверево Красносулинского районного суда Ростовской области.

В окончательной форме решение изготовлено 01.12.2025.

Судья В.В. Астахова