Апелляционное определение № 33А-475/2026 от 19 марта 2026 г.

Судья Шмаленюк Я.С. Дело № 33а-475/2026

70RS0005-01-2024-002492-48


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе

председательствующего Петровского М.В.,

судей Бондаревой Н.А., Точилина Е.С.

при секретаре Серяковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело № 2а-1225/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Томского районного суда Томской области от 13 октября 2025 года,

заслушав доклад судьи Точилина Е.С.,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование – УФНС России по Томской области) обратилось в Томский районный суд Томской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности – 60164,68 рублей, из которых:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 2032 рубля,

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей,

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 рублей,

штраф – 500 рублей,

пеня – 14363,68 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль «НИССАН ТЕРРАНО», государственный регистрационный знак /__/, и мотоцикл «ВАJАJ BOXER ВМ 150», государственный регистрационный знак /__/, в связи с чем исчислен транспортный налог за 2021 год – 2032 рублей. Налоговым агентом /__/ в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 о сумме неудержанного НДФЛ за 2021 год – 58 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 11604846 об уплате транспортного налога и НДФЛ, которое не исполнено. Административный ответчик поставлен на учёт в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплатить за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 34445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8766 рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный срок ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2017 год, в связи с чем решением налогового органа от 25 февраля 2019 года № 243 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня – 14363,68 рублей. Налоговым органом ФИО1 направлено требование от 25 мая 2023 года № 2624. В установленный срок требование не исполнено. Административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа, который был выдан мировым судьей 24 ноября 2023 года; по заявлению налогоплательщика судебный приказ отменён определением мирового судьи от 26 января 2024 года.

Решением Томского районного суда Томской области от 23 сентября 2024 года административное исковое заявление УФНС России по Томской области удовлетворено.

Апелляционным определением Томского областного суда от 28 февраля 2025 года указанное решение суда отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении определением Томского районного суда Томской области от 17 июля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено акционерное общество «ТБанк» (сокращённое наименование – АО «ТБанк»).

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Томской области, административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица АО «ТБанк», надлежащим образом извещённых о месте и времени рассмотрения дела.

Обжалуемым решением Томского районного суда Томской области от 13 октября 2025 года административный иск удовлетворён: в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 взыскана задолженность – 60164,68 рублей, также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина – 2004,94 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое – об отказе в удовлетворении требований.

В обоснование жалобы указано следующее:

судом не дана оценка доводам, изложенным в письменных возражениях административного ответчика;

пеня не подлежит взысканию в связи с отсутствием мер по взысканию основного долга;

судом первой инстанции не проверен довод о частичном погашении задолженности и не установлено, каким образом распределена списанная с расчётного счёта сумма – 5254,76 рублей;

налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным иском.

На основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие административного истца УФНС России по Томской области, административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица АО «ТБанк», извещённых о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия пришла к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция Налогового кодекса Российской Федерации далее по тексту приводится в период возникновения и действия спорных правоотношений) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая требования УФНС России по Томской области, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик ФИО1 поставлен на учёт в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также представлять налоговую декларацию; кроме того, административный ответчик являлся владельцем транспортных средств, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей и транспортный налог за 2021 год – 2032 рублей не уплачены; ФИО1 также ненадлежащим образом исполнена обязанность по представлению налоговой декларации за 2017 год, в связи с чем административный ответчик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа – 500 рублей; процедура взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюдена, в связи с чем требования о взыскании данной недоимки и штрафа удовлетворены.

Данные выводы суда первой инстанции соответствуют представленным в материалы дела доказательствам, установленным на их основании фактическим обстоятельствам и постановлены при правильном применении норм права.

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, в том числе, проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

При этом согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со статьёй 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 10 марта 2010 года поставлен на учёт в налоговом органе в качестве адвоката (т. 1 л.д. 169).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса.

Поскольку в 2018 году 30 апреля являлось выходным днём, в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация за 2017 год подлежала представлению в налоговый орган не позднее 3 мая 2018 года.

Фактически налоговая декларация за 2017 год направлена ФИО1 20 сентября 2018 года и поступила в налоговый орган 24 сентября 2018 года (т. 1 л.д. 34).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом по результатам камеральной проверки составлен акт № 23099 от 21 декабря 2018 года и принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению от 25 февраля 2019 года № 243 налоговым органом за непредставление ФИО1 налоговой декларации в установленный законом срок по налогу на доходы физических лиц рассчитан штраф – 1000 рублей, который со ссылкой на пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен в 2 раза до 500 рублей (т. 1 л.д. 31-32).

Решение о привлечении к ответственности направлено ФИО1 заказным письмом 1 марта 2019 года (т. 1 л.д. 30).

В связи с неуплатой штрафа налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 16 апреля 2019 года № 55737, в котором установлен срок исполнения 12 июня 2022 года (т. 1 л.д. 124, 125-126).

После вступления в силу с 1 января 2023 года изменений налогового законодательства, внесённых Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, связанных с введением института Единого налогового счета, штраф, начисленный решением № 243, включён в требование от 25 мая 2023 года № 2624.

Кроме того, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункт 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункт 2).

В силу положений статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчетным периодом.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год уплачиваются в размере 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год уплачиваются в фиксированном размере – 8766 рублей.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей в срок до 9 января 2023 года.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из ответа УФНС России по Томской области от 23 января 2025 года на запрос суда апелляционной инстанции следует, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 14 декабря 2018 года (т. 1 л.д. 111-112).

Согласно ответу УМВД России по Томской области от 22 января 2025 года № 20/561 на имя ФИО1 с 2 февраля 2019 года зарегистрирован легковой автомобиль «НИССАН ТЕРРАНО», государственный регистрационный знак /__/, и с 16 июня 2021 года мотоцикл «BAJAJ BOXER BM 150», государственный регистрационный знак /__/ (т. 1 л.д. 139-142).

В соответствии с налоговым уведомлением от 1 сентября 2022 года № 11604846 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год – 2032 рублей, из которых 2002 рубля за полный год владения автомобилем «НИССАН ТЕРРАНО» и 30 рублей за 6 месяцев владения мотоциклом «BAJAJ BOXER BM 150»; срок уплаты – до 1 декабря 2022 года (т. 1 л.д. 23).

Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика (т. 1 л.д. 185).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены институты единого налогового счета и единого налогового платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона № 263-ФЗ зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), осуществляется в следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, сформировавшейся в самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платёж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год и транспортного налога за 2021 год не исполнена, налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 25 мая 2023 года № 2624; срок исполнения требования – до 17 июля 2023 года (т. 1 л.д. 24, 185).

Из содержания данного требования, а также из ответа УФНС России по Томской области от 23 января 2025 года следует, что по состоянию на указанную в требовании дату в размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 включены следующие недоимки:

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 23400 рублей,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 4590 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 рублей,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей,

по транспортному налогу за 2018 год – 1205 рублей,

по транспортному налогу за 2019 год – 1835 рублей,

по транспортному налогу за 2021 год – 2032 рублей,

штраф – 500 рублей,

пеня – 29786,74 рублей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов административного дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Томской области обратилось в установленный законом срок 20 ноября 2023 года, судебный приказ вынесен 24 ноября 2023 года и отменён 26 января 2024 года на основании возражений ФИО1 (т. 1 л.д. 15).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа 26 июля 2024 года (т. 1 л.д. 3).

На основании изложенного выводы суда первой инстанции о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 2032 рублей являются законными и обоснованными, а доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд – несостоятельными.

Обжалуемым решением Томского районного суда Томской области от 13 октября 2025 года с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей.

Обязанность по уплате данной недоимки возникла в связи с поступлением в налоговый орган справки налогового агента /__/ от 27 февраля 2022 года № 2300832, согласно которой ФИО1 получен доход – /__/ рублей, определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц – 445,14 рублей и сумма неудержанного налоговым агентом налога – 58 рублей (т. 1 л.д. 20).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 11604846 и требование от 25 мая 2023 года № 2624.

1 ноября 2023 года УФНС России по Томской области вынесено решение о взыскании задолженности, включенной в требование от 25 мая 2023 года № 2624, за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (т. 1 л.д. 123).

30 июля 2024 года АО «ТБанк» на основании указанного решения перечислило в бюджет сумму – 5254,76 рублей (т. 1 л.д. 72).

Налоговым органом данная сумма учтена в счёт погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1205 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 1835 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 353,68 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 1803,08 рублей (т. 1 л.д. 117-122).

Действия налогового органа по погашению недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год соответствуют пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с указанными обстоятельствами 20 марта 2026 года УФНС России по Томской области направило в суд заявление об отказе от требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком или соглашение о примирении сторон, совершенные после принятия апелляционных жалобы, представления, должны быть выражены в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме.

Согласно части 2 статьи 304 того же Кодекса порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьями 137.1 и 157 Кодекса. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.

Заявление об отказе от административного иска в указанной выше части подписано представителем УФНС России по Томской области ФИО2, полномочия которой на полный или частичный отказ от административного иска подтверждены доверенностью /__/, выданной 4 сентября 2025 года, сроком действия по 31 декабря 2026 года.

Как следует из заявления представителя административного истца, последствия отказа от требований, предусмотренные статьями 194, 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговому органу ясны и понятны.

Отказ от административного иска в части заявлен до окончания рассмотрения судом апелляционной инстанции дела по существу; спор не относится к категории административных дел, по которым не допускается принятие отказа от административного иска.

С учётом изложенного судебная коллегия считает возможным принять отказ административного истца от требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей, в связи с чем в данной части решение суда первой инстанции подлежит отмене, а производству по делу – прекращению.

Налоговым органом ко взысканию заявлена пеня – 14363,68 рублей.

Судом первой инстанции данные требования удовлетворены в полном объёме, вместе с тем судом не установлены такие юридически значимые обстоятельства, как вид недоимки, на который начислена пеня, период начисления пени, взыскание суммы основного долга в судебном порядке или её уплата за пределами установленных законом сроков; расчёт пени судом первой инстанции не проверен.

В связи с необходимостью устранения указанных недостатков судебного решения судом апелляционной инстанции установлено следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

УФНС России по Томской области ко взысканию заявлена пеня, начисленная за период с 2 декабря 2016 года по 6 ноября 2023 года, – 14363,68 рублей, из которых 7359,58 рублей начислены за период до 31 декабря 2022 года и 7004,10 рублей начислены за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2023 года.

Вместе с тем в заявлении об исправлении описки от 23 января 2025 года (т. 1 л.д. 110) административный истец просит считать верным период начисления пени с 2 декабря 2017 года по 6 ноября 2023 года.

Согласно расчёту пени в административном исковом заявлении налоговый орган за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года начислил пеню – 27136,14 рублей; по ранее принятым мерам взыскания непогашенный остаток составил 19776,56 рублей; административный истец просит взыскать разницу между указанными суммами – 7359,58 рублей (27136,14 рублей - 19776,56 рублей).

Согласно ответам УФНС России по Томской области от 6 февраля 2025 года (т. 1 л.д 160-168) и от 20 февраля 2025 года (т. 1 л.д. 183) пеня – 27136,14 рублей начислена на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 годы, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2021 годы.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что налоговым органом заявлена ко взысканию пеня – 7359,58 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 годы, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2021 годы, в отношении которой ранее не приняты меры взыскания.

С расчётом налогового органа и его обоснованностью судебная коллегия согласиться не может.

Из материалов административного дела следует, что решением Кировского районного суда г. Томска от 14 июня 2019 года по делу № 2а-1269/2019, вступившим в законную силу 20 июля 2019 года, отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в связи с пропуском установленных законом сроков принудительного взыскания, следовательно, пеня, начисленная на данную недоимку, не подлежит взысканию.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 2 марта 2020 года, вступившим в законную силу 3 апреля 2020 года по делу № 2а-358/2020 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26545 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 8 февраля 2018 года по 28 января 2019 года, – 432,22 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5840 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 24 января 2019 года по 25 февраля 2019 года, – 87,24 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 3344 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года, – 48,02 рублей; а также пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 25 июня 2018 года, – 102,65 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 2 августа 2022 года, вступившим в законную силу 17 сентября 2022 года, по делу № 2а-1411/2022 налоговому органу отказано во взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, недоимку по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы за остальной период, который не учтен в решении Кировского районного суда г. Томска от 2 марта 2020 года по делу № 2а-358/2020.

Из ответа УФНС России по Томской области от 6 февраля 2025 года и приложенному к нему расчёта следует, что налоговым органом в настоящем административном деле не заявлена ко взысканию пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам за 2017-2018 годы и по транспортному налогу за 2016-2017 годы в связи с тем, что данная пеня ранее заявлялась ко взысканию в названных выше судебных актах.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 24 февраля 2021 года, вступившим в законную силу 13 апреля 2021 года по делу № 2а-519/2021 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 1 по 16 января 2020 года, – 97,85 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6884 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 1 по 16 января 2020 года, – 22,95 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 4256 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 3 по 24 декабря 2019 года, – 19,97 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 2 августа 2022 года, вступившим в законную силу 17 сентября 2022 года, по делу № 2а-1411/2022 налоговому органу отказано во взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 17 января 2020 года по 16 августа 2021 года и на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период за период с 25 декабря 2019 года по 16 августа 2021 года.

Таким образом, в настоящем административном деле налоговым органом ко взысканию заявлена пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начиная с 17 августа 2021 года.

Вместе с тем из ответа УФНС России по Томской области от 20 февраля 2026 года следует, что по делу № 2а-519/2021 налоговым органом получен исполнительный лист /__/, предъявленный к исполнению в службу судебных приставов; на основании данного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство /__/, в рамках которого 6 августа 2021 года погашены недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и недоимка по транспортному налогу за 2018 год.

Из ответа УФССП России по Томской области от 24 февраля 2026 года следует, что исполнительное производство /__/ окончено 13 августа 2021 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и недоимку по транспортному налогу за 2018 год не подлежит начислению пеня после 6 августа 2021 года (даты погашения основного долга), в связи с чем требования УФНС России по Томской области о взыскании пени, начисленной после указанной даты, не подлежат удовлетворению.

Судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска 9 сентября 2021 года по административному делу № 2а-2787/21(1), с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32448 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 1 января 2021 года по 8 февраля 2021 года, – 179,28 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8426 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 1 января 2021 года по 8 февраля 2021 года, – 46,55 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 1835 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 2 по 16 декабря 2020 года, – 7,54 рублей.

Данный судебный приказ не отменён, вступил в законную силу и исполнен в ходе исполнительного производства /__/, возбуждённого 15 апреля 2022 года и оконченного 27 апреля 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что следует из ответа УФССП России по Томской области от 24 февраля 2026 года.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 2 августа 2022 года, вступившим в законную силу 17 сентября 2022 года, по делу № 2а-1411/2022 налоговому органу отказано во взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 9 февраля 2021 года по 16 августа 2021 года и на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период за период с 17 декабря 2020 года по 16 августа 2021 года.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от 20 февраля 2026 года денежные средства в счёт погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и недоимки по транспортному налогу за 2019 год уплачены 22 апреля 2022 года.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и по транспортному налогу за 2019 год за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в соответствии со следующим расчётом.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (32448 рублей) за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года подлежит начислению пеня – 2301,63 рублей (32448 рублей?27 дней?1/300?6,5%) + (32448 рублей?42 дня?1/300?6,75%) + (32448 рублей?56 дней?1/300?7,5%) + (32448 рублей?56 дней?1/300?8,5%) + (32448 рублей?14 дней?1/300?9,5%) + (32448 рублей?32 дня?1/300?20%).

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (8426 рублей) за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года подлежит начислению пеня – 597,68 рублей (8426 рублей?27 дней?1/300?6,5%) + (8426 рублей?42 дня?1/300?6,75%) + (8426 рублей?56 дней?1/300?7,5%) + (8426 рублей?56 дней?1/300?8,5%) + (8426 рублей?14 дней?1/300?9,5%) + (8426 рублей?32 дня?1/300?20%).

На недоимку по транспортному налогу за 2019 год (1835 рублей) за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года подлежит начислению пеня – 130,17 рублей (1835 рублей?27 дней?1/300?6,5%) + (1835 рублей? 42 дня?1/300?6,75%) + (1835 рублей?56 дней?1/300?7,5%) + (1835 рублей? 56 дней?1/300?8,5%) + (1835 рублей?14 дней?1/300?9,5%) + (1835 рублей? 32 дня?1/300?20%).

Судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области 22 марта 2022 года по делу № 2а-701/2022, с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32448 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 11 по 17 января 2022 года, – 64,36 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8426 рублей и пеня, начисленная на данную недоимку за период с 11 по 17 января 2022 года, – 16,71 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 1064 рублей.

Данный судебный приказ не отменён, вступил в законную силу и исполнен в ходе исполнительного производства /__/, возбуждённого 24 августа 2022 года и оконченного 5 сентября 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что следует из ответа отделения судебных приставов по Томскому району УФССП России по Томской области от 22 января 2025 года (т. 1 л.д. 136) и копии постановления об окончании исполнительного производства (т. 1 л.д. 137).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18 января 2022 года по 31 марта 2022 года и по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 марта 2022 года в соответствии со следующим расчётом.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (32448 рублей) за период с 18 января 2022 года по 31 марта 2022 года подлежит начислению пеня – 1084,30 рублей (32448 рублей?27 дней?1/300?8,5%) + (32448 рублей?14 дня?1/300?9,5%) + (32448 рублей?32 дня?1/300?20%).

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (8426 рублей) за период с 18 января 2022 года по 31 марта 2022 года подлежит начислению пеня – 281,57 рублей (8426 рублей?27 дней?1/300?8,5%) + (8426 рублей?14 дня?1/300?9,5%) + (8426 рублей?32 дня?1/300?20%).

На недоимку по транспортному налогу за 2020 год (1064 рублей) за период с 2 декабря 2022 года по 31 марта 2022 года подлежит начислению пеня – 49,09 рублей (1064 рублей?18 дней?1/300?7,5%) + (1064 рублей?56 дней?1/300?8,5%) + (1064 рублей?14 дней?1/300?9,5%) + (1064 рублей?32 дня?1/300?20%).

Кроме того, обжалуемым решением суда, оставленным в этой части без изменения настоящим апелляционным определением с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 2032 рублей.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (2032 рублей) за период с 2 по 31 декабря 2022 года, – 15,24 рублей (2032 рублей?30 дней?1/300?7,5%).

Настоящим апелляционным определением также установлено, что административному ответчику налоговым органом обоснованно исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей, который уплачен 30 июля 2024 года.

В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (58 рублей) за период с 2 по 31 декабря 2022 года, – 0,44 рублей (58 рублей?30 дней?1/300?7,5%).

Таким образом, за период до 31 декабря 2022 года с ФИО1 подлежит взысканию:

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года, – 2301,63 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года, – 597,68 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года, – 130,17 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18 января 2022 года по 31 марта 2022 года, – 1084,30 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18 января 2022 года по 31 марта 2022 года, – 281,57 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, – 49,09 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, – 15,24 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, – 0,44 рублей.

УФНС России по Томской области ко взысканию заявлена пеня, начисленная за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2023 года, – 7004,10 рублей.

Как следует из ответа налогового органа от 6 февраля 2025 года и приложенного к нему расчёту (т. 1 л.д. 160, 162-163) в совокупную обязанность ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включены недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (58 рублей), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (23400 рублей), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (4590 рублей), по транспортному налогу за 2018 год (1205 рублей), по транспортному налогу за 2019 год (1835 рублей), по транспортному налогу за 2021 год (2032 рублей).

Вместе с тем судебной коллегией установлено, что недоимки по страховым взносам за 2020 год и по транспортному налогу за 2019 год в полном объёме погашены в ходе исполнительного производства /__/, оконченного 27 апреля 2022 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в полном объёме погашена в ходе исполнительного производства /__/, оконченного 13 августа 2021 года.

С учётом установленных судебной коллегией обстоятельств в совокупную обязанность ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года подлежат включению недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (58 рублей) и по транспортному налогу за 2021 год (2032 рублей).

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год (34445 рублей и 8766 рублей) подлежали уплате не позднее 9 января 2023 года, совокупная обязанность ФИО1 с 10 января 2023 года увеличилась на указанные недоимки.

Таким образом, за период с 1 января 2023 года по 6 ноября 2023 года с административного ответчика подлежит взысканию пеня – 4117,27 рублей в соответствии со следующим расчётом: (2090 рублей?9 дней?1/300?7,5%) + (45301 рублей?195 дней?1/300?7,5%) + (45301 рублей?22 дня?1/300?8,5%) + (45301 рублей?34 дней?1/300?12%) + (45301 рублей?42 дня?1/300?13%) + (45301 рублей?8 дней?1/300?15%).

С учётом изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пеня – 8577,39 рублей, а решение суда в части взыскания пени – 5786,29 рублей подлежит отмене с принятием нового – об отказе в удовлетворении административного иска в данной части.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, сроки взыскания указанной выше пени налоговым органом соблюдены.

Недоимки по страховым взносам на обязательное страхование за 2020 и 2021 годы и по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы были погашены до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», связанного с введением института единого налогового счёта, к спорным правоотношениям в данной части подлежат применению положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

По состоянию на 1 января 2023 года годичный срок направления требования об уплате пени, начисленной на недоимки по страховым взносам на обязательное страхование за 2020 и 2021 годы и по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, не истёк.

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания названной выше пени не истёк, данная задолженность подлежала учёту при формировании сальдо единого налогового счёта.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей после 1 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом 25 мая 2023 года выставлено требование № 2624, включающее в себя, в том числе, указанные выше пени, подлежащие взысканию.

Сроки обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа после выставления требования № 2624 и обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа проверены судом первой инстанции и признаны соблюденными, данный вывод районного суда является верным.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд за взысканием пени, начисленной на недоимки по страховым взносам на обязательное страхование за 2020 и 2021 годы и по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, а также пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2021 год и по страховым взносам за 2022 год.

Также являются несостоятельными доводы апелляционной жалобы о том, что судом первой инстанции не установлено, каким образом распределена списанная с расчётного счёта сумма – 5254,76 рублей.

Судом первой инстанции установлено, что налоговым органом данная сумма учтена в счёт погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1205 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 1835 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 353,68 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 1803,08 рублей (т. 1 л.д. 117-122).

Вместе с тем судебная коллегия считает необходимым указать, что действия налогового органа по погашению за счёт данного платежа недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1205 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 1835 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 353,68 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 1803,08 рублей являются незаконными, поскольку, как установлено судебной коллегией, данные недоимки погашены ранее в ходе исполнительных производств.

Поскольку сумма 5254,76 рублей перечислена после подачи административного искового заявления, она подлежит перераспределению налоговым органом в соответствии с очередностью погашения согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случаях, если суд вышестоящей инстанции, не передавая дело на новое рассмотрение, изменит состоявшееся решение суда нижестоящей инстанции или примет новое решение, он соответственно изменяет распределение судебных расходов с учетом правил, установленных настоящей статьей.

С учетом изложенного размер государственной пошлины подлежащий взысканию с административного ответчика подлежит уменьшению с 2004,94 рублей до 1830 рублей в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент подачи административного искового заявления в суд).

В связи с установленными выше обстоятельствами судебная коллегия считает необходимым в той части, в которой решение не отменено, изменить судебный акт, изложив резолютивную части в редакции, соответствующей статье 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

принять отказ УФНС России по Томской области от административного иска в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 58 рублей;

решение Томского районного суда Томской области от 13 октября 2025 года отменить в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц а 2021 год – 58 рублей и прекратить производство по административному делу в данной части;

это же решение суда отменить в части взыскания пени – 5786,29 рублей, принять в данной части новое решение, которым отказать в удовлетворении административного иска УФНС России по Томской области;

в остальной части решение суда изменить, изложить резолютивную часть в следующей редакции:

«административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, родившемуся /__/, зарегистрированному по адресу: /__/, ИНН /__/, удовлетворить частично;

взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность – 54320,39 рублей, из которых:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34445 рублей,

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 2032 рублей,

штраф – 500 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года, – 2301,63 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года, – 597,68 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 17 августа 2021 года по 31 марта 2022 года, – 130,17 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18 января 2022 года по 31 марта 2022 года, – 1084,30 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18 января 2022 года по 31 марта 2022 года, – 281,57 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, – 49,09 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, – 15,24 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, – 0,44 рублей,

пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год за период с 1 по 9 января 2023 года, – 4,70 рублей;

пеня, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 6 ноября 2023 года, – 4112,57 рублей;

взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1830 рублей»;

в остальной части апелляционную жалобу ФИО1 оставить без удовлетворения;

кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Томский районный суд Томской области.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 3 апреля 2026 года