Решение № 2А-3667/2025 2А-3667/2025~М-3187/2025 М-3187/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-3667/2025

Дело № 2а-3667/2025

64RS0043-01-2025-005945-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Простаковой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шведовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды обладал правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения - жилого дома, земельного участка, а также собственником транспортных средств, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Поскольку задолженность по уплате налогов оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере 28 221,02 руб. в том числе транспортный налог с ФЛ за 2023 в размере 9 498,18 руб.; налог на имущество ФЛ за 2023 год в размере 1,93 руб.; налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 16 740,59 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 168,64 руб.; пени за период с 03.12.2023 по 10.03.2025 в размере 1 811,68 руб., начисленные на совокупную обязанность.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, административный истец просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения (пункт 1). В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № Ю9-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ).

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абз. 2 ст.356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области.

В соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО1 в 2023 году являлся владельцем автотранспортных средств:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

№
ДД.ММ.ГГГГ

Моторные лодки

№
DINGO T150

ДД.ММ.ГГГГ

Снегоходы

№
LADA 212140

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№
ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении): 82,00*14,00*12/12 = 1 148,00 руб.- 2023 год.

9,30*25,00*12/12 = 233,00 руб. – 2023 год.

249,00*75,00*12/12 = 18 675,00 руб. – 2023 год.

75,00*60,00*12/12 = 4 500,00 руб. – 2023 год.

Также по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО1 в 2023 году являлся владельцем земельного участка:

ККод адреса объекта

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

аРазмер доли в праве

Адрес объекта по КЛАДРу

Разрешенное использование

66432

14.02.2014

00,50

412630, РОССИЯ, <...>.

Для ведения личного подсобного хозяйства

66432

14.02.2014

00,03

412640, РОССИЯ, Саратовская обл, Балтайский р-н, с. Барнуковка, Участок находится примерно в 11000 м по направлению на северо-запад от ориентира здание администрации.

Для сельскохозяйственного производства

66432

14.02.2014

00,02

412640, РОССИЯ, Саратовская обл., Балтайский р-н, с. Барнуковка, Участок находится примерно в 8300 м по направлению на юг от ориентира здание администрации с.Барнуковка.

Для сельскохозяйственного производства

Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении): 1476450,00*0,30%*12/12*1/58 = 76,00 руб. – 2023 год.

332676,00*0,15%*12/12*1/2*1,1 = 114,00 руб. – 2023 год.

3281000,00*0,30%*12/12*1/40 = 246,00 руб. – 2023 год.

Кроме того, по сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 в 2023 году являлся владельцем:

Код адреса объекта

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

6432

14.02.2014

№
Жилые дома

<адрес>

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении): 4792,00*0,30%*12/12*1/2*1,1 = 5,00 руб. – 2023 год.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 181630879 от 25.07.2024 на уплату налогов за 2023 год: транспортный налог в размере 24 556,00 руб.; земельный налог в размере 436,00 руб.; налог на имущество ФЛ в размере 5,00 руб.

По сведениям Инспекции ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области на основании НК РФ, налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за 2023 год в сумме 43 280,00 руб.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз.2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области по состоянию на 10.03.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 1 811,68 руб. за период с 03.12.2024 по 10.03.2025:

1811,68 руб. на недоимку в сумме 26409,34 руб. за период с 03.12.2024 по 10.03.2025 (за 98 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)).

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено следующими мерами взыскания:

Дата начала влияния на пени

Налог

Наименование операции

Срок уплаты/Дата платежа

Сумма для пени

19.11.2024

ЕНП

Уплачен ЕНП

19.11.2024

41 867,66

03.12.2024

Транспортный налог

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

-24 556,00

взыскивается в рамках настоящего заявления

частично оплачено 19.11.2024

03.12.2024

НДФЛ

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

-43 280,00

взыскивается в рамках настоящего заявления

частично оплачено 19.11.2024

03.12.2024

Земельный налог

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

-436,00

взыскивается в рамках настоящего заявления

частично оплачено 19.11.2024

03.12.2024

Налог на имущество

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

-5,00

взыскивается в рамках настоящего заявления

частично оплачено 19.11.2024

-26 409,34

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 № 13642 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика решение № 1062 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 10.03.2025 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, мировому судье судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание пени (судебный приказ от 31.03.2025 № 2А-698/2025).

Мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова 22.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога и пени, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в размере 28 221,02 руб. в том числе транспортный налог с ФЛ за 2023 в размере 9 498,18 руб.; налог на имущество ФЛ за 2023 год в размере 1,93 руб.; налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 16 740,59 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 168,64 руб.; пени за период с 03.12.2023 по 10.03.2025 в размере 1 811,68 руб., начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.С. Простакова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2025 года.

Судья И.С. Простакова