Решение № 2А-34/2025 2А-34/2025(2А-387/2024;)~М-348/2024 2А-387/2024 М-348/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-34/2025

Дело № 2а-34(2)\2025

64RS0034-02-2022-000507-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 г. с. Воскресенское

Саратовский районный суд (2) Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Судоплатова А.В.,

при секретаре Тюкалиной Е.А.,

с участием: административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного налога, являясь собственником: грузового автомобиля ГАЗ 330210 государственный регистрационный знак №, грузового автомобиля ГАЗ 5205 государственный регистрационный знак А 1972 СЖ, моторной лодки Прогресс-4 Вихрь государственный регистрационный знак №, грузового автомобиля марка/модель 2834 государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля марка/модель ВИС 23452 государственный регистрационный знак №; грузового автомобиля марка/модель ВИС 23472 государственный регистрационный знак №; а также собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кроме того, в период с 09.03.2023 г. по 10.11.2023 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогу в судебном порядке. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области налоги пени на общую сумму 15488 руб. 23 коп., из них: транспортный налог за 2022 г. в размере 11670 руб.; налог на имущество за 2022 г. в размере 226,31 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере с 09.03.2023 г. по 10.11.2023 г. в сумме 2580 руб. 66 коп., пени в размере 1011 руб. 57 коп. за период с 24.10.2023 г. по 11.12.2023 г.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС №12 ФИО2 не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании ФИО1 заявленные требования не признал в полном объеме, поскольку полает, что за предыдущие налоговые периоды он произвел существенную переплату начисленных налогов.

Исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства №2А-669/2022, материалы административных дел № 2а-54(2)/2021, №2а-468(2)/2023, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст.62 КА РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ и методическим рекомендациям по применения главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09 апреля 2003года №БГ-3-21/177 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 26545 руб. за период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. – 32448 руб., за период 2021 года в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 руб. за 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. в сумме 8426 руб., за период 2021 года в сумме 8 426 руб.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога являясь собственником: с 12.01.2000 г. грузового автомобиля ГАЗ 330210 государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 100 л.с., с 23.06.1993 г. грузового автомобиля ГАЗ 5205 государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 75 л.с., с 28.05.2009 г. моторной лодки Прогресс-4 Вихрь государственный регистрационный знак №, с 31.05.2019 г. грузового автомобиля марка/модель 2834 государственный регистрационный знак №; с 06.07.2018 г. легкового автомобиля марка/модель ВИС 23452 государственный регистрационный знак №; с 02.04.2019 г. грузового автомобиля марка/модель ВИС 23472 государственный регистрационный знак №. Кроме того, ФИО1 с 20.04.2018 г. будучи собственником жилого дома, площадью 91,8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, в период с 09.03.2023 г. по 10.11.2023 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 13-19).

В адрес налогоплательщика ФИО1 административным органом направлены налоговые уведомления: №111284688 от 15.08.2023 г. по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 г. В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога и налога на имущество на вышеуказанные транспортные средства и недвижимость, ему было направлены требования №143023, об уплате начисленного транспортного налогов, налога на недвижимость и пени с расчетом по состоянию на 23.07.2023 г. (л.д. 22,24).

Из письменных пояснений административного истца от 22.11.2024 г. следует, что в период с 09.03.2023 г. по 10.11.2023 г. ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 30848,87 руб. как индивидуальному предпринимателю. ФИО1 в период с 15.04.2024 г. по 31.10.2024 г. произведена частичная оплата страховых взносов в сумме 28269,21 руб. Остаток долга по страховым взносам составляет 2579,66 руб. (л.д. 35,36).

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений (л.д.26).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района Саратовской области от 29.03.2024 г. был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, налога на имущество с физических лиц, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (гражданское дело № 2А –132/2024 г.).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд по требованиям №143023 пропущен. Вместе с тем, с обращением указанного административного искового заявления административный истец, обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращения с настоящим иском в суд.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление было сдано в отделение Почты Россия 21.10.2024 г. В связи с незначительным по времени пропуском срока на обращения с настоящим иском, суд считает возможным восстановить административному истцу процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и является правильным. Каких-либо доказательств погашения образовавшейся задолженности по указанным требованиям ФИО1 не представлено.

Указанные обстоятельства подтверждены исследованными судом доказательствами в соответствии со ст. 84 КАС РФ.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, возложенная на него действующим законодательством РФ, соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику, требования об уплате недоимки указанных налогов, пеней, а также для обращения в суд, то заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с ФИО1 в соответствии со ст.111 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт РФ № №, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области задолженность: по уплате: транспортного налога за 2022 г. в размере 11670 руб.; по уплате налога на имущество за 2022 г. в размере 226,31 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере с 09.03.2023 г. по 10.11.2023 г. в сумме 2580 руб. 66 коп., а также пени в размере 1011 руб. 57 коп. за период с 24.10.2023 г. по 11.12.2023 г., а всего 15488 (пятнадцать тысяч четыреста восемьдесят восемь) руб. 23 (двадцать три) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт РФ № №, ИНН №, в доход бюджета Воскресенского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через суд, принявший решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок составления мотивированного решения – 26.02.2025 г.

Судья А.В. Судоплатов