Решение № 2А-212/2019 2А-212/2019(2А-2953/2018;)~М-3155/2018 2А-2953/2018 М-3155/2018 от 7 февраля 2019 г. по делу № 2А-212/2019

Дело № 2а-212/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 февраля 2019 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Бивер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 235 238,83 руб., из них 199 280 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 154,44 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, начисленной за период с 03.02.2018 года по 05.02.2018 года; 33 840 руб. недоимка по транспортному налогу за 2016 год, 83,75 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год, начисленной за период со 02.12.2017 года по 10.12.2017 года; 1 876 руб. недоимки по земельному налогу за 2016 год, 4,64 руб. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год, начисленной за период со 02.12.2017 года по 10.12.2017 года.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2016 году ФИО1 являлся владельцем транспортного средства:

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и должен уплатить налог за 2016 год в размере 33 840 руб.

Также ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежали земельные участки:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и должен уплатить земельный налог за 2016 год в размере 1 876 руб.

Кроме того, в 2016 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и должен уплатить указанный налог за 2016 год в размере 199 280 руб.

В связи с отсутствием оплаты по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени: за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года в размере 83,75 руб. за просрочку уплаты транспортного налога; 4,64 руб. за просрочку уплаты земельного налога, а также 154,44 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, начисленной за период с 03.02.2018 по 05.02.2018 года.

Ответчику были направлены: налоговое уведомление №41260838 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год, а также требование об уплате налога №59998 по состоянию на 11 декабря 2017 года, которым предложено оплатить задолженность по транспортному и земельному налогам за 2016 год и пени до 05 февраля 2018 года.

В связи с произведенным перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 81852083 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года и требование №4622 по состоянию на 06.02.2018 года, которым предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени до 03 апреля 2018 года. Требования инспекции оставлены налогоплательщиком без исполнения. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени. 10.07.2018 года мировым судьей был выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от 27.07.2018 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Указанные обстоятельства послужили причиной для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался. Ко дню судебного заседания от ФИО1 поступило заявление, из содержания которого следует, что заявитель извещен о времени и месте судебного заседания.

При таких обстоятельствах, с учетом мнения представителей сторон, принимая во внимание положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на удовлетворении заявленных требований настаивала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на пропуск административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования. Также пояснил, что доказательств свидетельствующих об исполнении налоговым органом обязанности по направлению в адрес его доверителя перевыставленного налогового уведомления в материалы административного дела не представлено. Представленный представителем налогового органа реестр на отправку почтовой корреспонденции №2342 таким доказательством не является, так как оформлен ненадлежащим образом и не подтверждает факт направления налогоплательщику уточненного налогового уведомления.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд полагает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно части 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Кроме того, согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

Как указано в статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, п.2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

При рассмотрении дела установлено, что в 2016 году ФИО1 являлся владельцем следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Следовательно, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является налогоплательщиком, и обязан уплатить за 2016 год транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно информации КАБ ФИО1 зарегистрирован по месту жительства с 07.10.2008 года по адресу: г.Барнаул, <...>.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 27.09.2017 года направила налоговое уведомление № 41260838 от 06.09.2017 года о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года. Впоследствии налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц и направил 29.11.2017 года в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №81852083 от 16.11.2017 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 02.02.2018 года.

Поскольку административный ответчик не произвел уплату указанных налогов в его адрес административным истцом 11.01.2018 года было направлено требование №59998 по состоянию на 11.12.2017 года, которым предложено добровольно в срок до 05.02.2018 года погасить задолженность по транспортному и земельному налогам за 2016 год и пени, а также 08.02.2018 года направлено требование №4622 по состоянию на 08.02.2018 года, которым налогоплательщику предложено добровольно в срок до 03.04.2018 года оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени.

В материалы дела представлены реестры отправки заказной корреспонденции, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика <данные изъяты>) вышеуказанных налоговых уведомлений и требований.

С учетом положений части 4 статьи 52 и части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления и требования считаются полученными адресатом по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопреки доводу представителя административного ответчика представленный в материалы дела налоговым органом список отправки почтовой корреспонденции №2342 подтверждает направление в адрес налогоплательщика ФИО1 налогового уведомления №81852083 от 16.11.2017 года.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку уплаты налогов налоговым органом налогоплательщику были начислены пени.

Проверив представленный налоговым органом расчет транспортного налога, земельного налога за 2016 год и пени начисленной за просрочку уплаты указанных налогов суд признает его верным.

В тоже время суд не соглашается с расчетом налогового органа по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени. Расчет указанного налога по объекту незавершенного строительства по адресу <данные изъяты> произведен налоговым органом верно.

Вместе с тем, расчет налога по объекту налогообложения – жилой дом по адресу <данные изъяты>, по мнению суда, произведен неверно. Так, в своем расчете налоговый орган применяет налоговую ставку 1,80%.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены становить налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения. Согласно указанного нормативного правового акта ставка 1,8% применяется к следующим объектам налогообложения: гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение стоимостью свыше 800 000 руб.

Вместе с тем, в административном исковом заявлении указал на уменьшение суммы налога за 2016 год на 8 906 руб. в связи с необходимостью применения при расчете суммы налога по указанному объекту налогообложения ставки 1,5%.

При рассмотрении дела суд исходит из того, что объектом налогообложения расположенным по адресу: <данные изъяты> является жилой дом.

Из представленной в материалы дела выписки из ЕГРН следует, что в качестве назначения объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> указано жилой дом.

Учитывая, что инвентаризационная стоимость указанного объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 3 000 000 руб. и составляет 2 968 561 руб., то при исчислении суммы налога в отношении указанного объекта налогообложения подлежит применению налоговая ставка 0,92%.

В связи с чем, расчет налога по объекту налогообложения жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> выглядит следующим образом: 2 968 561 руб. (налоговая база) х 0,92% (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 27 311 руб. (с учетом положений ч.6 ст.52 НК РФ).

Общая сумма налога на имущество физических лиц подлежащая уплате ФИО1 составляет 182 063 руб. Пени за просрочку уплаты налога составляет 141,09 руб. (182 063 руб.х7,75% ставка ЦБ/300х3дн.).

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

10 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Барнаула вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 27 июля 2018 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Срок исполнения требования №59998 – 05.02.2018 года, требования №4622 – 03.04.2018 года.

С заявлением к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился в июле 2018 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 06 декабря 2018 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения в суд с целью взыскания задолженности административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2016 год и пени административный истец обратился в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, до настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению на общую сумму 218 008,48 руб.

В остальной части заявленные налоговым органом административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

С учетом положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 380,08 руб., пропорционально размеру удовлетворенных требований (5 552,38 руб.х92,67%).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Барнаул, <...> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю 33 840 руб. недоимки по транспортному налогу за 2016 год, 83,75 пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года; 182 063 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 141,09 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год начисленной за период с 03 февраля 2018 года по 05 февраля 2018 года; 1 876 руб. недоимки по земельному налогу за 2016 год, 4,64 руб. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года – всего взыскать 218 008,48 руб.

<данные изъяты>

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 380,08 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение составлено 13 февраля 2019 года