Решение № 2А-3885/2024 2А-3885/2024~М-3434/2024 М-3434/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-3885/2024

<№>

<№>


Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 4438,00 руб., за 2022 в сумме за 4881,0 руб., по транспортному налогу за 2021 в сумме 1120,00 руб., за 2022 в сумме 1120,00 руб., по земельному налогу за 2021 в сумме 35,00 руб., за 2022 в сумме 35,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 2800,57 руб., на ОМС за 2021 в сумме 727,24 руб., пени в общей сумме 18650,46 руб. Всего 33 807,27 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2: (ИНН <***>), дата рождения: 17.06.197S уроженец г. Саратов, адрес места жительства: 5-й Нагорный пр-д, <адрес>, 7, <адрес>, i Саратов, имеет в собственности следующие объекты налогообложения: иное строение, помещение, и сооружение: г. Саратов, <адрес>, б/н, квартира, расположенная по адресу: г. Саратов, <адрес>,31, квартира, расположенная по адресу: <...>.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2021 в сумме 4438,00 руб., за 2022 в общей сумме за 6036 руб.

Кроме того, ФИО2 также является плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес>, согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.<адрес> от <Дата><№> ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», гражданину начислен транспортный налог за транспортные средства: ЛАДА 211440, государственный регистрационный номер B301ОH64. 80,00л.с. * 14.00руб. *12/12 = 1120,00руб. (за 2021 год). 80,00л.с. * 14.00руб *12/12 = 1120,00руб. (за 2022 год)

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 в сумме 35,00 руб., за 2022 в сумме 35,00 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: Саратовский p-он, <адрес>, СНТ Содружество, тер.64. 34 502руб. * 0,10% * 12/12 *1) = 35,00руб. (2021) 34 502 руб. * 0,10% * 12/12 *1) = 35,00руб. (2022)

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ОГРНИП <№> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2021.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. - за 2018 год, 29354,0 руб. - за 2019 год, - 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года* 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017, 5840,00 руб. - за 2018 год, 6884,00 руб. - за 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Учитывая, что ФИО2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>, в соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, уплата страховых взносов должна произвестись налогоплательщиком не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, срок уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 установлен <Дата>.

ФИО2 начислены страховые взносы за 2021 за период с <Дата> по <Дата> на обязательное пенсионное страхование в сумме 2800,57 руб. (по сроку уплаты <Дата>) и страховые взносы за 2021 за период с <Дата> по <Дата> на обязательное медицинское страхование в сумме 727,24 руб. (по сроку уплаты <Дата>).

Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021: 32448.0 руб. (фиксированный размер) * 1 (полных месяцев) *1 (дня) = 2800,57 руб. (по сроку уплаты <Дата>).

Расчет по страховым взносам на обязательное медицинское образование страхование за 2021: 8426.0 руб. (фиксированный размер) * 1 (полных месяцев) *1 (дня) = 727,24 руб. (по сроку уплаты <Дата>).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления: от <Дата><№>, от <Дата><№>.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Однако начисления по налогам своевременно не оплачены.

За несвоевременную оплату задолженности начислены пени в общей сумме 15499 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата><№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата><№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок №<адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ <№>А-1463/2024 от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Определением суда от <Дата> судебный приказ отменен.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства административный извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассматривается в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица,обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО2: (ИНН <***>), дата рождения: 17.06.197S уроженец г. Саратов, адрес места жительства: 5-й Нагорный пр-д, <адрес>, 7, <адрес>, i Саратов, имеет в собственности следующие объекты налогообложения: иное строение, помещение, и сооружение: г. Саратов, <адрес>, б/н, квартира, расположенная по адресу: г. Саратов, <адрес>,31, квартира, расположенная по адресу: <...>.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемо объектом налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физически лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объекте] налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровые учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственно им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующе регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения г состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых период предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются t более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2021 в сумме 4438,00 руб., за 2022 в общей сумме за 6036 руб.

Кроме того, ФИО2 также является плательщиком транспортного налога.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от <Дата><№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес>, согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.<адрес> от <Дата><№> ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», гражданину начислен транспортный налог за транспортные средства: ЛАДА 211440. Государственный регистрационный знак B301ОH64. 80,00л.с. * 14.00руб. *12/12 = 1120,00руб. (за 2021 год) 80,00л.с. * 14.00руб *12/12 = 1120,00руб. (за 2022 год)

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона <№>-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.3 62 Налогового Кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства, произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИББД г. Саратова.

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

На основании пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 в сумме 35,00 руб., за 2022 в сумме 35,00 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: Саратовский p-он, <адрес>, СНТ Содружество, тер.64. 34 502руб. * 0,10% * 12/12 *1) = 35,00руб. (2021) 34 502 руб. * 0,10% * 12/12 *1) = 35,00руб. (2022)

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ОГРНИП <№> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2021.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. - за 2018 год, 29354,0 руб. - за 2019 год, - 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года* 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017, 5840,00 руб. - за 2018 год, 6884,00 руб. - за 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Если предприниматель осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов нужно считать пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

Учитывая, что ФИО2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>, в соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, уплата страховых взносов должна произвестись налогоплательщиком не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, срок уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 установлен <Дата>.

ФИО2 начислены страховые взносы за 2021 за период с <Дата> по <Дата> на обязательное пенсионное страхование в сумме 2800,57 руб. (по сроку уплаты <Дата>) и страховые взносы за 2021 за период с <Дата> по <Дата> на обязательное медицинское страхование в сумме 727,24 руб. (по сроку уплаты <Дата>).

Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021: 32448.0 руб. (фиксированный размер) * 1 (полных месяцев) *1 (дня) = 2800,57 руб. (по сроку уплаты <Дата>).

Расчет по страховым взносам на обязательное медицинское образование страхование за 2021: 8426.0 руб. (фиксированный размер) * 1 (полных месяцев) *1 (дня) = 727,24 руб. (по сроку уплаты <Дата>).

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления: от <Дата><№>, от <Дата><№>.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Однако начисления по налогам своевременно не оплачены.

В соответствии с п.3,4 ет.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного, земельного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени на 01.01.2023

Пени по транспортному налогу: в сумме 318,63 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2015 -1168.0 руб., с/п от <Дата><№>а-3547/2022. погашено в полном объеме. в сумме 451,60 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2016 -2100.0 руб., с/п от <Дата><№>а-3547/2022, погашено в полном объеме. в сумме 323,48 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2017 -2100.0 руб. ФС <№> от <Дата>. погашено в полном объеме, в сумме 222,50 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2018 -1750.0 руб., ФС <№> от <Дата>. погашено в полном объеме. в сумме 151,34 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2019 - 2100.0 руб. ФС <№> от <Дата>. из которых погашено 980,00 руб., в сумме 77,15 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2020 -100.0 руб. ФС <№> от <Дата>, из которых погашено 980,00 руб., в сумме 8.40 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2021 2100.0 руб., из которых погашено в сумме 980.00 руб., 1120,00 руб. взыскиваем в данный момент. Итого: 1553.10 руб.

Пени по налогу на имущество Физических лиц: в сумме 31.17 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2014 - 49.0 руб., с/п от <Дата><№>а-1724/2016. списано по решению налогового органа от <Дата><№>, в сумме 28.13 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2015 - 57.0 руб., с/п от <Дата><№>а-3547/2022. погашено в полном объеме, в сумме 25.07 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2016 - 66.0 руб., с/н от <Дата><№>а-3547/2022. погашено в полном объеме, в сумме 20.22 руб, начислены с 04,12.2018 по <Дата> на недоимку за 2017 - 70.0 руб.. ФС <№> от <Дата>. погашено в полном объеме. в сумме 67,54 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2018 - 340.0 руб. ФС <№> от <Дата>. погашено в полном объеме, в сумме 243,37 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2018 - 1225.0 руб., ФС <№> от <Дата>. погашено в полном объеме, в сумме 100,15 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2019 -741.0 руб. ФС <№> от <Дата>. не погашено. в сумме 321,61 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2019 - 2380.0 руб., ФС <№> от <Дата>. не погашено, в сумме 56,14 руб. начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2020 - 815.0руб., ФС <№> от <Дата>, не погашено. в сумме 211,40 руб. начислены с <Дата> по 31.12,2022 на недоимку за 2020 - 3069.0 руб., ФС <№> от 27.12,2022. не погашено, в сумме 6,73 руб. начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2021 - 897.0 руб., взыскиваем в данный момент, в сумме 26,56 руб. начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2021 - 3541.0 руб., взыскиваем в данный момент. Итого: 1138.09 руб.

Пени по земельному налогу: в сумме 1.52 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2020 - 22.0 руб. ФС <№> от <Дата>. не погашено. в сумме 0,26 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2021 - 35.0 руб., взыскиваем в данный момент. Итого: 1.78 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС: в сумме 5499,22 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2019 - 28564,91руб., не погашено. в сумме 4246,88 руб, начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2020 - 32448.0 руб. ФС <№> от <Дата>. не погашено, в сумме 347.91 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2021 - 2800.57руб.. взыскиваем в данный момент. Итого: 10094.01 руб.

Пени по страховым взносам на ОМС: в сумме 1289,66 руб. начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2019 - 6698,95 руб., погашено 6420,4 руб.. в сумме 1102,83 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2020 - 8426.0 руб. ФС <№> от <Дата>. не погашено, в сумме 90,33 руб., начислены с <Дата> по <Дата> на недоимку за 2021 - 727.24 руб., взыскиваем в данный момент. Итого: 2482,82 руб.

Ранее налоговым органом применены меры взыскания по ст. 47 НК, 48 НК РФ в общей сумме 12 118.34 руб.

Таблица расчета пени в сумме 15499,00 руб., за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ (на совокупную обязанность, ЕНС).

<Дата><Дата> 98449,67 52 7,5 1279,84

<Дата><Дата> 98284,07 50 7,5 1228,55

<Дата><Дата> 98235,07 102 7,5 2504,99

<Дата><Дата> 98235,07 22 8,5 612,33

<Дата><Дата> 98235,07 34 12 1336,00

<Дата><Дата> 98235,07 19 13 808,80

<Дата><Дата> 98235,07 23 13 979,08

<Дата><Дата> 98235,07 33 15 1620,88

<Дата><Дата> 104271,07 16 15 834,17

<Дата><Дата> 104271,07 78 16 4337,68

Уменьшено пени 43,32

Итого:15499 руб.

Таким образом, пени к взысканию составляют 18 650,46 руб., которые складываются следующим образом: (пени по транспортному налогу в сумме 1553,10 руб. + пени по налогу на имущество в сумме 1138,09 руб. + пени по земельному налогу в сумме 1,78 руб. + пени по страховым взносам на ОПС в сумме 10094,01 руб. + пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2482,82 руб. - ранее принятые меры взыскания в сумме 12 118,34 руб. + пени на совокупную обязанность в сумме 15499,00 руб.) = 18 650,46 руб.

Совокупная обязанность, на которую начислены, взыскиваемые пени складывается следующим образом: 98284,07 руб.: транспортный налог за 2017 в сумме 1120 руб. + за 2018 в сумме 1120 руб. + за 2019 в сумме 1120 руб. + за 2020 в сумме 1120 руб. + за 2021 в сумме 1120 руб. + по налогу на имущество за 2015 в суме 49 руб. + за 2017 в сумме 70 руб. + за 22018 в сумме 1225 руб. + за 2019 в сумме 2380 руб. + за 2018 в сумме 340 руб. + за 2019 в сумме 741 руб. + за 2020 в сумме 3069 руб. + за 2020 в сумме 815 руб. + за 2021 в сумме 3541 руб. + за 2021 в сумме 897 руб. + страховые взносы на ОМС за 2019 в сумме 6698,95 руб. + за 2020 в сумме 8426 руб. + за 2021 в сумме 727,24 руб. + страховые взносы на ОПС за 2019 в сумме 28564,91 руб. + за 2020 в сумме 32448 руб. + за 2021 в сумме 2800,57 руб. + по земельному налогу за 2020 в сумме 22 руб. + за 2021 в сумме 35 руб. = 98449,67 руб. - 165,6 руб. (оплачено) - 98284,07 руб. - 49 руб. (списан налог по имуществу) = 98235,07 руб. + земельный налог за 2022 в сумме 35 руб. + транспортный налог за 2022 в сумме 1120 руб. + налог на имущество за 2022 в сумме 986 руб. + за 2022 в сумме 3895 руб. = 104271,07 руб.

Таким образом, пени к взысканию составляют 18 650,46 руб., которые складываются следующим образом: (пени по транспортному налогу в сумме 1553,10 руб. + пени по налогу на имущество в сумме 1138,09 руб. + пени по земельному налогу в сумме 1,78 руб. + пени по страховым взносам на ОПС в сумме 10094,01 руб. + пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2482,82 руб. - ранее принятые меры взыскания в сумме 12 118,34 руб. + пени на совокупную обязанность в сумме 15499,00 руб.) = 18 650,46 руб.

Совокупная обязанность, на которую начислены, взыскиваемые пени складывается следующим образом: 98284,07 руб.: транспортный налог за 2017 в сумме 1120 руб. + за 2018 в сумме 1120 руб. + за 2019 в сумме 1120 руб. + за 2020 в сумме 1120 руб. + за 2021 в сумме 1120 руб. + по налогу на имущество за 2015 в суме 49 руб. + за 2017 в сумме 70 руб. + за 22018 в сумме 1225 руб. + за 2019 в сумме 2380 руб. + за 2018 в сумме 340 руб. + за 2019 в сумме 741 руб. + за 2020 в сумме 3069 руб. + за 2020 в сумме 815 руб. + за 2021 в сумме 3541 руб. + за 2021 в сумме 897 руб. + страховые взносы на ОМС за 2019 в сумме 6698,95 руб. + за 2020 в сумме 8426 руб. + за 2021 в сумме 727,24 руб. + страховые взносы на ОПС за 2019 в сумме 28564,91 руб. + за 2020 в сумме 32448 руб. + за 2021 в сумме 2800,57 руб. + по земельному налогу за 2020 в сумме 22 руб. + за 2021 в сумме 35 руб. = 98449,67 руб. - 165,6 руб. (оплачено) - 98284,07 руб. - 49 руб. (списан налог по имуществу) = 98235,07 руб. + земельный налог за 2022 в сумме 35 руб. + транспортный налог за 2022 в сумме 1120 руб. + налог на имущество за 2022 в сумме 986 руб. + за 2022 в сумме 3895 руб. = 104271,07 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата><№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата><№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок №<адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ <№>А-1463/2024 от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В установленный законом срок от должника поступило заявление об отмене судебных приказов. Определением суда от <Дата> судебный приказ отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Однако задолженность по требованиям оплачена частично.

Согласно ч.2 ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8, cт. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Ввиду непредставления доказательств погашения задолженности в установленный срок, предусмотренный действующим законодательством, и представления квитанций о погашении задолженности ФИО2, суд приходит к выводу об удовлетворении требования истца.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (<№>) к ФИО2 (<№> удовлетворить.

Взыскать ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 4438,00 руб., за 2022 в сумме за 4881,0 руб., по транспортному налогу за 2021 в сумме 1120,00 руб., за 2022 в сумме 1120,00 руб., по земельному налогу за 2021 в сумме 35,00 руб., за 2022 в сумме 35,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 2800,57 руб., на ОМС за 2021 в сумме 727,24 руб., пени в общей сумме 18650,46 руб. Всего 33 807,27 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>

Судья А.В. Орехова