Решение № 2А-138/2018 2А-138/2018 ~ М-3/2018 М-3/2018 от 14 февраля 2018 г. по делу № 2А-138/2018

Дело № 2а-138/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заполярный 15 февраля 2018 года

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Самойловой О.В.,

при секретаре Деруновой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Мурманской области (далее по тексту - МИФНС России №7 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы налога на имущество и пени.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Инспекции в качестве плательщика налога на имущество.

Согласно сведениям, представленным Инспекции Управлением Росреестра по Мурманской области, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

-1/2 доли недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42,40 кв.м, дата регистрации права 01.04.2004.

Начисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2012-2014 года составила 528 рублей 08 копеек и пени в размере 98 рублей 76 копеек, а всего 626 рублей 84 копейки.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования от 22.01.2014 №, от 07.10.2015 № о необходимости уплатить задолженность по налогу на имущество в вышеуказанном размере, а также пени, которое до настоящего времени им не исполнено.

Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 17.1, 18, 20, 21, 123.1-123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Инспекция просит взыскать с ФИО1 неуплаченную сумму налога на имущество за 2012-2014 года в размере 528 рублей 08 копеек и пени в размере 98 рублей 76 копеек, всего 626 рублей 84 копейки.

От административного ответчика письменных возражений относительно административного иска не поступило.

Представитель административного истца, МИФНС России №7 по Мурманской области, в судебное заседание не явился, заблаговременно и надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения, о чем в материалах дела имеется уведомление (л.д. 68). Представил на адрес электронной почты суда подробный расчет пени по налогу на имущество, а также письменное ходатайство, в котором просит восстановить пропущенный Инспекцией шестимесячный срок на обращение с административным исковым заявлением в суд, признав причины о срока уважительными, обосновывая это тем, что Инспекция с вышеуказанными исковыми требованиями обращалась в суд ранее, без нарушения требований к сроку подачи административного искового заявления, а именно: 12.09.2017 в адрес Печенгского районного суда Мурманской области Инспекцией было направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 – законного представителя несовершеннолетнего Голых В.С недоимки по налогу на имущество в размере 528 рублей 08 копеек и пени в размере 98 рублей 76 копеек.

Определением Печенгского районного суда Мурманской области от 04.10.2017 данное административное исковое заявление было оставлено без рассмотрения и возвращено в адрес Инспекции.

Помимо прочего, МИФНС России № 7 по Мурманской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налогов и сборов, которое определением мирового судьи судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области от 10.12.2017 было возвращено в адрес Инспекции в связи с неподсудностью.

С учетом изложенного, Инспекция просит в соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признать причины пропуска процессуального срока уважительными и восстановить им пропущенный срок для взыскания недоимки по налогу на имущество и пени с ФИО1 за период с 2012 по 2014 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте его проведения путем направления судебной повестки по адресу его регистрации по месту жительства, указанному в административном исковом заявлении (л.д. 3): <адрес>, что также подтверждается представленной заместителем начальника МФЦ «Печенгского района» Б. справкой формы № от 17.01.2018 (л.д. 39), однако повестка ответчику не вручена, возвратилась в суд за истечением срока хранения (л.д. 69).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав в судебном заседании, и полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что самым ранним требованием является требование от 22.01.2014 № с установленным сроком исполнения 11.02.2014 и сумма требования не превышает 3 000 рублей.

Таким образом, с учетом положений абзаца 3 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 11.08.2017.

Судом установлено, что до истечения установленного срока Инспекцией было направлено в адрес Печенгского районного суда Мурманской области административное исковое заявление о взыскании с законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 недоимки по налогу на имущество в размере 528 рублей 08 копеек и пени по налогу на имущество в размере 98 рублей 76 копеек, которое определением суда от 04.10.2017 было оставлено без рассмотрения и возвращено в адрес Инспекции (л.д. 45-49).

Помимо прочего, МИФНС России № 7 по Мурманской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налогов и сборов, которое определением мирового судьи судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области от 10.12.2017 было возвращено в адрес Инспекции в связи с неподсудностью (л.д. 5).

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество и пени за 2012-2014 года до сих пор не погашена, 09.01.2018 Инспекция обратилась в Печенгский районный суд Мурманской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени.

При таких обстоятельствах, с учетом положений абзаца 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, а срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

До 1 января 2015 года действовал Закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»" (далее - Федеральный закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона № 284-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, что следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1, *.*.* г.р., является собственником 1/2 доли недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42,40 кв.м, дата регистрации права 01.04.2004 (л.д. 6, 56-60).

Установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 за 2012-2014 годы имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 528 рублей 08 копеек.

На основании пункта 2 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования от 22.01.2014 №, от 07.10.2015 № о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в общей сумме 528 рублей 08 копеек и пени в сумме 98 рублей 76 копеек в сроки, указанные в данных требованиях, а именно до 11.02.2014, 19.11.2015 (л.д. 9-10, 13-14).

Доказательств исполнения административным ответчиком требований налогового органа в установленный срок материалы дела не содержат.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По состоянию на 09.11.2017 недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 528 рублей 08 копеек и пени в размере 98 рублей 76 копеек, а всего 626 рублей 84 копейки, что подтверждается представленными административным истцом расчетами (л.д. 8, 15-16, 17-21, 44).

Представленный административным истцом размер задолженности по налогу на имущество и пени за 2012-2014 года в вышеуказанном размере суд признает правильным и принимает его во внимание при принятии решения, поскольку он подтвержден подробными расчетами и не оспорен стороной административного ответчика, оснований не доверять им у суда не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы налога на имущество и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в общем размере 528 рублей 08 копеек и пени в сумме 98 рублей 76 копеек, а всего 626 (шестьсот двадцать шесть) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Самойлова