Решение № 2А-140/2020 2А-140/2020~М-102/2020 М-102/2020 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-140/2020

Дело №2а-140/2020 (УИД 58RS0009-01-2020-000137-56)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Ермакова О.В.,

при секретаре Новиковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Заречном Пензенской области административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 с 13.02.2014 является собственником гаража, расположенного по адресу: (Адрес). В связи с тем, что налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 43 руб. был уплачен 05.04.2016, налоговым органом за период с 02.10.2015 по 21.03.2016 были начислены пени в размере 02 руб. 23 коп.

Также по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 с 14.03.2014 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: (Адрес), с кадастровым номером (Номер). В связи с тем, что земельный налог за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 29 046 руб. был уплачен 21.03.2016 в размере 9 046 руб., 29.03.2016 в размере 5 000 руб., 05.04.2016 в размере 5 000 руб., 22.04.2016 в размере 5 000 руб. и 11.05.2016 в размере 5 000 руб., административным истцом также за период с 02.10.2015 по 21.03.2016 были начислены пени в размере 1 501 руб. 44 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№285702 по состоянию на 22.10.2015, №9140, по состоянию на 11.11.2015, №2529 по состоянию на 26.02.2018).

14.08.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Заречного Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 34 коп. и по земельному налогу в размере 1 613 руб. 52 коп. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями вышеназванный судебный приказа был отменен.

На основании вышеизложенного, просила суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в общем размере 1 503 руб. 67 коп., из которых 2 руб. 23 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 1 501 руб. 44 коп. – пени по земельному налогу за 2014 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, в редакции, действовавшей до 23.11.2015, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога физическими лицами за 2014 год определен до 01 октября 2015 года.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате пени за нарушение сроков по уплате налога.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из имеющейся в материалах дела копии налогового уведомления №406178 от 23.04.2015 (л.д. 8), ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог за 2014 год в размере 29 046 руб. 00 коп., а также налог на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 43 руб. 00 коп.

Из материалов дела следует, что 30.10.2015 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №285702 от 22.10.2015 (л.д. 10) со сроком исполнения до 03.02.2016. На основании указанного требования ФИО1 обязан был оплатить задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2014 в размере 43 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 24 коп., земельный налог за 2014 год в размере 29 046 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 159 руб. 75 коп.

Из материалов дела следует, что 25.12.2015 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №9140 от 11.11.2015 (л.д. 12) со сроком исполнения до 23.02.2016. На основании указанного требования ФИО1 обязан был оплатить пени по налогу физических лиц в размере 00 руб. 12 коп., а также пени по земельному налогу в размере 79 руб. 89 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика также было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №2529 от 26.02.2018 (л.д. 14) со сроком исполнения до 16.04.2018. На основании указанного требования ФИО1, в том числе, обязан был оплатить пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2 руб. 22 коп., а также пени по земельному налогу в размере 1 293 руб. 97 коп.

Указанные пени налоговым органом были начислены административному истцу в связи с несвоевременной оплатой последним соответствующих налоговых платежей за 2014 год.

Так, ФИО1 налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 43 руб. был оплачен 05.04.2016. Налог на имущество физических лиц (земельный налог) за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 29 046 руб. был оплачен 21.03.2016 в размере 9 046 руб., 29.03.2016 в размере 5 000 руб., 05.04.2016 в размере 5 000 руб., 22.04.2016 в размере 5 000 руб. и 11.05.2016 в размере 5 000 руб.

Из материалов дела также следует, что 05.08.2019 Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 30-33, 34).14.08.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Заречного Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 34 коп. и по земельному налогу в размере 1 613 руб. 52 коп. (л.д. 35).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 36), вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №1 г. Заречного Пензенской области от 16.09.2019 был отменен (л.д. 37).

До настоящего времени сумма задолженности по пени не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как уже было установлено выше, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено три требования об оплате пеней. Суд полагает необходимым исчислять срок давности с первого требования от 22.10.2015 (л.д. 10), в котором административному ответчику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в срок до 03.02.2016.

Таким образом, шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа в порядке приказного производства для административного истца на момент обращения к мировому судье судебного участка №1 г. Заречного Пензенской области уже истек.

Из материалов дела также следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №1 г. Заречного Пензенской области только 05.08.2019 (л.д. 34), то есть с нарушением установленного налоговым законодательством срока.

В связи с чем, суд полагает, что Инспекция располагала достаточным временем для своевременного выявления задолженности по налогу, а также подготовки и направления в суд соответствующего заявления. Наличие обстоятельств, объективно препятствующих Инспекции в установленные законом сроки обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога, пени и штрафа, по материалам дела не установлено.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.В. Ермаков