Решение № 2А-112/2021 2А-86/2021 2А-86/2021~М-17/2021 М-17/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-112/2021

Дело № 2а-86/2021 (2а-112/2021)

УИД 75RS0019-01-2021-000044-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сретенск 22 марта 2021 г.

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Коробенковой О.В.,

при секретаре Красовской С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю (далее - МИФНС №6) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее - ОМС и ОПС), ссылаясь на следующие обстоятельства. До 18 мая 2017 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. Пенсионным фондом в налоговый орган передана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. в размере 1 752 руб. 10 коп. В связи с тем, что указанная недоимка не уплачена, налогоплательщику начислены пени за период с 03.06.2017 по 18.07.2018 в размере 433 руб. 64 коп. Кроме того, начиная с 01 января 2017 г. налогоплательщику произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1752 руб. 10 коп. и на обязательное пенсионное страхование в размере 8 932 руб. 26 коп. Указанные взносы налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем начислены пени за период с 18.04.2018 г. по 18.07.2018 г. по страховым взносам на ОМС за в размере 38 руб. 96 коп. и по страховым взносам на ОПС – в размере 198 руб. 60 коп. Направленное в адрес налогоплательщика требование № 9743 об оплате задолженности по состоянию на 18.07.2018 г. до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 671 руб. 20 коп. в том числе: пени на страховые взносы ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере 433 руб. 64 коп., пени на страховые взносы ОМС и ОПС, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 38 руб. 96 коп. и 198 руб. 60 коп. соответственно.

Также МИФНС № 6 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ссылаясь на следующие обстоятельства. Пенсионным фондом в налоговый орган передана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. в общем размере 21255 руб. 93 коп. В связи с тем, что указанная недоимка не уплачена, налогоплательщику начислены пени на общую сумму 2 676 руб. 08 коп. До настоящего времени задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере 3 796 руб. 85 коп. и задолженность по пени в сумме 2 676 руб. 08 коп. не погашена. Кроме того, налогоплательщику с 01.01.2017 г. произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1752 руб. 10 коп. и на обязательное пенсионное страхование в размере 8 932 руб. 26 коп. В связи с неуплатой задолженности начислены пени по страховым взносам на ОМС за в размере 153 руб. 98 коп. и по страховым взносам на ОПС в размере 704 руб. 08 коп. Направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 18 015 руб. 35 коп. в том числе: страховые взносы на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере 3 796 руб. 85 коп., пени на указанные взносы в размере 2 676 руб. 08. коп., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 1752 руб. 10 коп., пени на указанные взносы в размере 153 руб. 98 коп., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 8 932 руб. 26 коп., пени на указанные взносы в размере 704 руб. 08 коп.

Определением от 01 марта 2021 г. административные исковые требования МИФНС № 6 к ФИО1 объединены в одно производство для совместного разрешения и рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., должна быть признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана в соответствии ч.1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ. Также пояснил, что по требованиям о взыскании задолженности по страховым взносам за период с 01 января 2017 г. налоговым органом пропущен срок.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

До 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Данный федеральный закон к плательщикам страховых взносов наряду с другими лицами относит индивидуальных предпринимателей как лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, возлагает обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (подпункт «б» пункта 1 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 18).

В соответствии с частью 5 статьи 15 указанного Федерального закона ежемесячный обязательный платеж (страховые взносы, уплачиваемые в течение расчетного периода, - часть 4 этой статьи) подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

В случае неуплаты индивидуальным предпринимателем в установленный срок или неполной уплаты страховых взносов производится принудительное взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 названного федерального закона (части 2 и 3 статьи 18).

До принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 названного федерального закона (часть 3 статьи 19).

По общему правилу требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется индивидуальному предпринимателю уполномоченным органом в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (части 2 и 3 статьи 22 этого же федерального закона).

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

Исходя из ч. ч. 1, 2 ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

С 01 января 2017 года Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу, процедура взыскания страховых взносов с указанной даты регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон от 03 июля 2016 года №250-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в законную силу 30 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, в период с 04 мая 2009 г. по 18 мая 2017 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Требованием № 27944 по состоянию на 11 июля 2017 г. налогоплательщику предложено в срок до 31 июля 2017 г. уплатить страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 3 796 руб. 85 коп.

Требованиями № 3056, 27944, 13792, 1915, № 6060 № 9743 налогоплательщику предложено уплатить пени на страховые взносы ОМС в общем размере 3 109 руб. 72 коп. (2676,08+433, 64), недоимка по которым образовалась за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.

Рассматривая возражения административного ответчика относительно правомерности взыскания с него задолженности по страховым взносам, образовавшейся за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., суд находит их заслуживающими внимания по следующим основаниям.

Анализ вышеприведенных положений статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ и части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ свидетельствует о том, что признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка (пени, штрафы) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01 января 2017 года и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Таким образом, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Учитывая, что недоимка ФИО1 по страховым платежам, задолженность по которым образовалась за периоды, истекшие до 01 января 2017 г., не превышает установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ размер, то в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере 3 796 руб. 85 коп., пени на указанные взносы в размере 3 109 руб. 72 коп., удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки, образовавшейся с 01 января 2017 г., а именно: страховых взносов на ОМС в размере 1752 руб. 10 коп., пени на указанные взносы в размере 192 руб. 94 коп., страховых взносов на ОПС в размере 8 932 руб. 26 коп., пени на указанные взносы в размере 902 руб. 68 коп. суд исходит из следующего.

Требованием № 32956 по состоянию на 22 декабря 2017 г. налогоплательщику предложено в срок до 19 января 2018 г. уплатить следующую задолженность: страховые взносы на ОПС в размере 8 932 руб. 26 коп., пени в размере 165 руб. 03 коп., страховые взносы на ОМС в размере 1752 руб. 10 коп., пени в размере 32 руб. 36 коп.

Требованиями № 13792, 1915, 32956, 6060, 9743 налогоплательщику предложено уплатить пени по задолженности на страховые взносы ОМС в общем размере 192 руб. 94 коп., а также пени по задолженности на страховые взносы ОПС в общем размере 902 руб. 68 коп.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из вышеизложенного, принимая во внимание, что общая сумма задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС превысила 3000 руб. в требовании № 32956 от 22.12.2017, срок исполнения которого до 19 января 2018 г., шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим заявлением истек 19 июля 2018 г.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа по задолженности, указанной в требовании № 32956 обратился к мировому судье лишь 28 сентября 2020 г., то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 1752 руб. и страховым взносам на ОПС в размере 8 932 руб. 26 коп. не имеется.

При таких обстоятельствах, у суда также отсутствуют основания для взыскания с ответчика пени, рассчитанной на вышеуказанную недоимку, поскольку данные требования являются производными от основной задолженности, право на взыскание которой у административного истца утрачено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Забайкальский краевой суд через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Коробенкова

Мотивированное решение изготовлено 19 апреля 2021 г.