Решение № 2А-1533/2019 2А-1533/2019~М-1396/2019 М-1396/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-1533/2019

Дело № 2а-1533/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2019 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего А.А. Залуцкой,

при секретаре Н.И. Ломовцевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области об оспаривании решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области, в котором просит признать действия ответчика, выразившиеся в отказе в списании задолженности по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017 г., незаконными и противоречащими законодательству РФ, обязать ответчика признать задолженность по страховым взносам в сумме 19 373,47 руб. безнадежной ко взысканию, обязать ответчика списать указанную задолженность.

В обоснование административных исковых требований указала, что, являясь индивидуальным предпринимателем с 08 октября 2015 года, состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области. В связи с прекращением предпринимательской деятельности, истцом было принято решение о снятии с налогового учета. 10.01.2019 г. истец обратилась в Межрайонную ИФНС России №22 с заявлением о списании задолженности по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017 г. Письмом от 31.01.2019 г. инспекция подтвердила наличие задолженности по страховым взносам в сумме 19 373,47 руб., указав о том, что порядок принятия решения о признании безнадежных ко взысканию сумм задолженности в настоящее время дорабатывается. 16.03.2019 г. истец обратилась с жалобой на действия инспекции. Письмом от 05.04.2019 г. и.о. начальника инспекции отказал в списании задолженности по страховым взносам на том основании, что истцом были сданы декларации по УСН за 2015,2016,2017 гг., начисление страховых взносов в размере 8 МРОТ не производилось. Кроме того, налоговый орган указал, что задолженность по страховым взносам в фиксированном размере списанию в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не подлежит. УФСН по Челябинской области, рассмотрев обращение истца, установило отсутствие оснований для списания задолженности по страховым взносам, в связи с отсутствием начислений взносов из расчета 8 МРОТ в составе числящейся задолженности, образовавшейся до 01.01.2017 г. Полагает, что налоговый орган, указывая на факт отсутствия начислений взносов из расчета 8 МРОТ, ставит в неравное положение налогоплательщиков, у которых имеется задолженность менее расчетного показателя.

Административный истец ФИО1, ее представитель ФИО2, действующая на основании устного ходатайства, в судебном заседании на удовлетворении требований настаивали.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что Федеральным законом № 436 предусмотрено признание безнадежными ко взысканию и списание задолженности по страховым взносам, истекшей до 01.01.2017г., в соответствии с максимальным размером, исходя из расчета 8 МРОТ. Налогоплательщик ФИО1 предоставляла налоговые декларации, поэтому был произведен перерасчет задолженности, сумма составила менее 8 МРОТ. В силу прямого указания в Федеральном законе № 436 признается безнадежной ко взысканию недоимка, исчисленная только в максимальном размере.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании полагала исковые требований не подлежащими удовлетворению, поскольку налогоплательщик ФИО1 не попадает под условия ст. 11 Федерального закона № 436, данная задолженность не подлежит списанию, в связи с предоставлением налогоплательщиком налоговой декларации и перерасчетом размера задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, представителя заинтересованного лица, суд полагает заявленные административные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 08.10.2015 г. по 26.01.2017 г. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

В спорный период (период образования задолженности по страховым взносам - 2016 год) правоотношения связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, а также по процедуре осуществления органами Пенсионного Фонда Российской Федерации контрольных мероприятий по взысканию недоимок регулировались Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В силу положений пункта 2 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, а также пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ), предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и, как установлено частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ и пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

Согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из вышеизложенного следует, что в 2016 году законодательством о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом согласно пункту 11 статьи 14 Закона № 436 положения пункта 1 статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченной (взысканной, списанной) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ (29.12.2017г.).

Также указанным Федеральным законом не предусмотрен срок списания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

Частью 2, 3 статьи 11 Закона № 436-ФЗ предусмотрено, что решение о признании вышеуказанной недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие такой недоимки и задолженности. Решение о списании недоимки и задолженности, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

Таким образом, органом, осуществляющем мероприятия по признанию недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию и списанию является налоговый орган по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в данном случае - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области.

Из буквального толкования пункта 1 статьи 11 Закона № 436 следует, что признанию безнадежной к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, то есть исчисленная в максимальном размере (как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов), в том числе задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящихся за индивидуальным предпринимателем, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Статьей 11 Закона № 436-ФЗ не предусмотрено списание числящейся за предпринимателем недоимки и задолженности по пеням и штрафам, начисленные в ином порядке, кроме как предусмотренном частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

Соответствующие разъяснения даны в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 14 июня 2018 года № 03-15-05/40679 и от 26 июля 2018 года № 03-15-05/52581.

В судебном заседании установлено, что в связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации Отделением пенсионного фонда России по Челябинской области в Межрайонную ИФНС России №22 по Челябинской области представлены начисления за 2016 год, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 – 150 012,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 – 2 847,63 руб.

07 мая 2018 года ФИО1 представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, с нулевыми показателями.

В связи с представлением деклараций Фондом произведен перерасчет сумм страховых взносов за 2016 год, исчисленных в соответствии с ч. 11. ст. 14 Закона № 212-ФЗ. По состоянию на 12.04.2019 г. задолженность ФИО1 по страховым взносам составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 – 14 517,36 руб., по пени – 2 191,63 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 – 2 847,63 руб., по пени – 429,38 руб.

Указанные обстоятельства стороной истца не оспаривались.

С учетом изложенного спорная недоимка не подлежала признанию безнадежной и списанию.

Приведенные заявителем доводы о наличии оснований для списания спорной задолженности основаны на неправильном толковании содержания статьи 11 Закона № 436-ФЗ, в связи с чем, не могут быть приняты во внимание судом.

При таких обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали основания для признания безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам за 2016 год.

С учетом вышеизложенного, законные основания для признания оспариваемого бездействия инспекции незаконным отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области об оспаривании решения налогового органа отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.А. Залуцкая