Решение № 2А-271/2025 2А-271/2025~М148/2025 М148/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-271/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Володарский 11 марта 2025 года

Володарский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи С.О.В.

при секретаре Б.Р.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-271/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к И.Х.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к И.Х.С. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик И.Х.С. состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, поступивших в УФНС И.Х.С. является собственником транспортных средств:- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка: ВА3-2106, год выпуска 1997, дата регистрации права собственности 29.12.2010; Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка: ВА3-2101, год выпуска 1982, дата регистрации права собственности 06.01.2005.

УФНС были направлены налогоплательщику налоговые уведомления №28159582 от 15.07.2019, № 43180658 от 01.09.2020, № 53701909 от 01.09.2021, №23707402 от 01.09.2022, № 79595758 от 24.07.2023.

Сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2018 г. составила 1869,00 руб., за 2019 г. - 1869,00 руб., за 2020 г. - 234,16 руб., за 2021 г. - 1869,00 руб., за 2022 г. - 1869,00 руб.

Так же, согласно сведениям И.Х.С. является собственником недвижимого имущества: жилой дом, адрес: <адрес>; кадастровый №; площадь 54,8; дата регистрации права собственности 03.10.2022.

УФНС было направлено налогоплательщику налоговое уведомление №79595758 от 24.07.2023.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила: 18,00 руб.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением И.Х.С. обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили: 3622, 74 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 8866 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа №2а-1792/2024 от 04.07.2024, на 05.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11684 руб. 82 коп., в том числе пени 2105 руб. 66 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8866 от 04.03.2024, общее сальдо в сумме 15151 руб. 46 коп., в том числе пени 3685 руб. 30 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8866 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 62 руб. 56 коп.

Решение о взыскании задолженности № 5154, вынесенное налоговым органом 14.02.2024 направлено в адрес И.Х.С. 16.02.2024, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В адрес И.Х.С. направлено требование об уплате задолженности №77544 от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.08.2023.

УФСН России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении И.Х.С. в адрес судебного участка №1 Володарского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 8866.

Мировым судьей судебного участка № 1 Володарского района Астраханской области судебный приказ №2а-1792/2024 был вынесен 04.07.2024г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Володарского района Астраханской области от 01.08.2024г. судебный приказ отменен.

Однако, налогоплательщиком погашена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 г. в размере 5841,16 руб., за 2022 г. в размере 1753,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 18,00 руб.

Административный истец просит взыскать с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. - 115,26 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3622, 74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст. ст. 69 и 70 данного Кодекса.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-03 «О транспортном налоге».

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела И.Х.С. в налогооблагаемый период являлся собственником транспортных средств: Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, Марка: ВА3-2106, год выпуска 1997, дата регистрации права собственности 29.12.2010; Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, Марка: ВА3-2101, год выпуска 1982, дата регистрации права собственности 06.01.2005.

В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате установленных законом налогов последнему налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 г. составила 1869,00 руб., за 2019 г. - 1869,00 руб., за 2020 г. - 234,16 руб., за 2021 г. - 1869,00 руб., за 2022 г. - 1869,00 руб.

В связи с введением с 01.01.2023 нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01.01.2023. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с 01.01.2023 пени имеют отдельный КБК 18211617000010000140 и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением И.Х.С. обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили: 3622, 74 руб.

Сумма задолженности по пенни административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, проверенным судом и признанным верным.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 8866 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа №2а-1792/2024 от 04.07.2024, на 05.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11684 руб. 82 коп., в том числе пени 2105 руб. 66 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8866 от 04.03.2024, общее сальдо в сумме 15151 руб. 46 коп., в том числе пени 3685 руб. 30 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8866 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 62 руб. 56 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №8866 от 04.03.2024: -3685 руб. 30 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 62 руб. 56 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3622 руб. 74 коп.

В приложенном расчете пени указан период начисления пени, сумма задолженности, ставка рефинансирования ЦБ и сумма пени. Иной арифметический расчет пени в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не предусмотрен.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Более того, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом;

Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес И.Х.С. направлено требование об уплате задолженности № 77544 от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.08.2023.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФСН России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении И.Х.С. в адрес судебного участка №1 Володарского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 8866.

Мировым судьей судебного участка № 1 Володарского района Астраханской области судебный приказ №2а-1792/2024 был вынесен 04.07.2024г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Володарского района Астраханской области от 01.08.2024г. судебный приказ отменен.

Однако, налогоплательщиком погашена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 г. в размере 5841,16 руб., за 2022 г. в размере 1753,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 18,00 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Астраханской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление было направлено посредством портала электронного правосудия 24.01.2025, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Доказательств того, что транспортный налог и пени были уплачен в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих от уплаты налога, материалы дела не содержат.

На основании изложенного, руководствуясь положениями вышеприведенных правовых норм, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд с настоящими требованиями и наличие оснований для взыскания суммы задолженности, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о взыскании с И.Х.С. в пользу УФНС по Астраханской области недоимки по налогам в сумме 115,26 рублей и пени в размере 3622,74 рублей.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем необходимо взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление– удовлетворить.

Взыскать с И.Х.С., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в сумме 115,26 руб., пени в сумме 3622, 74 руб., всего в сумме 3738 (три тысячи семьсот тридцать восемь) рублей.

Взыскать с И.Х.С., ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца дней со дня принятия судом решения, через районный суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме вынесено 25.03.2025 года.

Судья С.О.В.