Решение № 2А-462/2025 2А-62/2026 2А-62/2026(2А-462/2025;)~М-344/2025 А-62/2026 М-344/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-462/2025

дело №а-62/2026 (2а-462/2025)

УИД 59RS0№-76


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 января 2026 года

<адрес> края

Суксунский районный суд <адрес> в составе председательствующего Брагина Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 21 390,37 руб.

В обоснование требования указано следующее. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате следующих налогов и пеней:

- налога на имущество, зарегистрированного за административным ответчиком, а именно жилой дом по адресу: <адрес>, д. Ковалево, <адрес> квартира – по адресу: <адрес>, за 2019 год в размере 250 руб. и 2022 год в размере 205 руб. (направлены налоговые уведомления, в установленный срок налог на имущество физических лицу уплачен не был);

- земельного налога, в собственности административного ответчика находится земельный участок по адресу: <адрес>, д. Ковалево, <адрес>, на который начислен налог за 2020 и 2021 гг. – 254 руб., за 2022 – 197 руб. (направлены налоговые уведомления, в установленный срок земельный налог уплачен не был);

- страховых взносов на ОПС и ОМС поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлся плательщиком страховых взносов;

- налога на доходы физических лиц, в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>, в установленный законодательством срок декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представил, сумма налога к уплате составляет 78 000 руб.;

- пеней, начисленных на совокупную обязанность административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 390,37 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб., следовательно срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция трижды обращалась с заявлениями о вынесении судебного приказа: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 674,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 814,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 390,37 руб. (судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2088/2023, ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1333/2024, ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-786/2025).

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д.3-8об.).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно, надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В силу подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 239-ФЗ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации в составе размера совокупной обязанности учитывается сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.11.2024 N 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма отрицательного сальдо по налогам превысила 10000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 30 674,69 руб.; ДД.ММ.ГГГГ со вторым заявлением, вынесен судебный приказ о взыскании 10 814,96 руб.; ДД.ММ.ГГГГ с третьим заявлением, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании суммы в размере 21 390,37 руб., в связи с поступившими возражениями отмене ДД.ММ.ГГГГ; в районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности: земельный участок с кадастровым номером 59:35:0600101:46, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта 2116 кв.м. и жилой дом с надворными постройками с кадастровым номером 59:35:0600101:234, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта 114,7 кв.м., адрес: 617541, <адрес>, д. Ковалево, <адрес> (л.д.14).

Также судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный расчетный период ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13), в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год не уплатил.

Кроме того, ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес> не представил в установленный законодательством срок в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена налоговая проверка, сумма налогооблагаемого дохода от продажи недвижимого имущества составила 600 000 руб., сумма налога к уплате – 78 000 руб. (л.д.17-21, 22-27).

В адрес административного ответчика Инспекция направила налоговые уведомления (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), в которых ФИО1 предлагалось произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2022 год, земельного налога за 2020 год, 2021 год, 2022 год. Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика, получены административным ответчиком (л.д.28-29, 30-31, 32-33).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 78 000 руб., на имущество физических лиц в размере 250 руб., земельному налогу в размере 254 руб., ОПС в размере 13 610,13 руб., ОМС в размере 3 534,24 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 900 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 5 850 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.33).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 137 445,98 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.34).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № Суксунского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.9).

Расчет задолженности по налогам и пеням, представленный административным истцом, суд считает правильным. Согласно данному расчету и сведениям по расчету пеней в иске, у административного ответчика имеется задолженность по пеням с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 390,37 руб. Указанные пени начислены налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 18,22 руб., за 2021 год в размере 43,49 руб. (взыскиваются на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2088/2023), за 2022 год в размере 47,86 руб. (взыскивается на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1333/2024); НДФЛ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 17 005,33 руб. (взыскивается на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-5131/1-2022); налог на имущество физических лиц, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 60,73 руб. (взыскивается на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-5131/1-2022), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 49,80 руб. (взыскивается на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1333/2024); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 858,59 руб. и 3 306,35 руб. соответственно.

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в просительной части административного искового заявления, в общей сумме 21 390,37 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на сумму неисполненой совокупной обязанности по уплате налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 21 390,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Суксунский муниципальный округ <адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Суксунский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Ю.В. Брагин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ