Решение № 2А-131/2024 2А-131/2024~М-110/2024 М-110/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-131/2024

Дело № 2а-131/2024

УИД № 68RS0022-01-2024-000147-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 года Ржаксинский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Черновой М.В.,

при секретаре Тормышевой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Ржаксинский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в 2020 году ФИО1 продано принадлежащее ему транспортное средство, в связи с чем в соответствии с п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ у последнего возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. В соответствии п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. Просрочка представления данной налоговой декларации составила 4 месяца. В соответствии со ст.88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1 По результатам проведенной проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, начислен штраф 1000 рублей. У налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата по земельному налогу в сумме 433 рубля 40 копеек. Данная сумма была учтена в задолженность по штрафу 1000 рублей. Таким образом, сумма взыскания задолженности по штрафу составляет 566 рублей 60 копеек. В отношении ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 42004 рубля 01 копейка (6351 рубль 04 копейки (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения) + 24801 рубль 97 копеек (страховые взносы на ОПС) + 10851 рубль (страховые взносы на ОМС). Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила: 42 004 рубля 01 копейка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9595 рублей 51 копейка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ЕНП в сумме 32408 рублей 50 копеек); 12704 рубля 51 копейка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено страховых взносов в совокупном размере в сумме 3109 рублей); 12620 рублей 87 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ЕНП в сумме 83 рубля 64 копейки); 12538 рублей 13 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ЕНП в сумме 82 рубля 74 копейки). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 42004 рубля 01 копейка начислены пени 1480 рублей 38 копеек. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 1480 рублей 38 копеек. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, срок исполнения которого установлен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №. В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь статьей 123.7 КАС РФ, мировой суд ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №. На основании указанных обстоятельств УФНС России по Тамбовской области вынуждено обратиться в суд, ссылаясь на положения п.2 ст.11, п.п. 1, 3, 5 ст.11.3, п.п. 1, 3 ст. 45, п.1 ст. 48, ст.229 Налогового кодекса РФ, административный истец просил: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 2046 рублей 98 копеек, из них: штраф, за непредставление налоговой декларации за 2020 год – 566 рублей 60 копеек; задолженность по пени, образовавшейся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1480 рублей 38 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившего заявления от ДД.ММ.ГГГГ, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.133).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно поступившего заявления от ДД.ММ.ГГГГ, просил о рассмотрении данного дела без его участия, указав, что административные исковые требования признает в полном объеме, признание иска сделано добровольно, последствия признания иска и принятия его судом, предусмотренные ст.157 КАС РФ, ему разъяснены и понятны (л.д.127).

Суд приходит к выводу о том, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав. В связи с чем, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.5 ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом органе, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, которое впоследствии последним было продано.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не предоставлена, что подтверждено сообщением УФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.111).

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ – непредставление налоговой декларации в установленный срок, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000 рублей (л.д. 30-32).

В связи с тем, что у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата по земельному налогу в сумме 433 рубля 40 копеек. Данная сумма была учтена в задолженность по штрафу 1000 рублей. Таким образом, сумма взыскания задолженности по штрафу составила 566 рублей 60 копеек.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 42004 рубля 01 копейка, в связи, с чем на указанную сумму начислены пени в размере 1480 рублей 38 копеек (л.д.16).

В соответствии с положениями ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено (л.д.43).

Согласно п.3 ст.46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС по Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 14593 рубля 61 копейка (л.д.52).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (л.д.90-91).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ржаксинского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области взыскана задолженность за период с 2020 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 14 585 рублей 11 копеек, в том числе: по налогам – 12 538 рублей 13 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 480 рублей 38 копеек (л.д.101), который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.105). Однако образовавшаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Исходя из смысла указанных положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании задолженности по налогам и пени в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени предъявлено налоговым органом в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым административные исковые требования в указанной части удовлетворить в полном объеме.

Таким образом, исходя из вышеизложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в сумме 2046 рублей 98 копеек, из которых: штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 566 рублей 60 копеек; пени, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1480 рублей 38 копеек.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, а в силу с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере, установленном пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, т.е. в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт №, выданный <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета (получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, счет получателя № 03100643000000018500, Отделение Тула Банк России //УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230011160328) задолженность в размере 2046 рублей 98 копеек, из которых: штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 566 рублей 60 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1480 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования – Ржаксинский муниципальный округ Тамбовской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ржаксинский районный суд.

Судья: М.В. Чернова

Мотивированное решение составлено 18.06.2024 года.

Судья: М.В. Чернова