Решение № 2А-498/2019 2А-498/2019~М-523/2019 М-523/2019 от 6 ноября 2019 г. по делу № 2А-498/2019

Дело №2а-498(1)/2019

64RS0030-01-2019-000728-11


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 ноября 2019 года город Ртищево Саратовской области

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Шароновой Е.С.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Саратовской области (далее по тексту также МРИ ФНС РФ № 5) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Свои требования административный истец обосновывает тем, что административный ответчик ФИО1 поставлена на налоговый учёт в МРИ ФНС РФ № 5 в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным регистрирующих органов административный ответчик владела объектами налогообложения, по которым произведен расчет имущественных налогов:

земельный участок, адрес: <адрес>К, кадастровый №, площадь 200000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, 2К, кадастровый №, площадь 1470000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, 1/2, кадастровый №, площадь 811, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ произведен расчет налогов, подлежащих уплате ответчиком за 2017 г. в отношении земельных участков:

с кадастровым номером №49 - кадастровая стоимость <данные изъяты> - необлагаемая сумма налога <данные изъяты>) х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>;

с кадастровым номером №:65 - кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,05 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты>;

с кадастровым номером №:41: кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 10/147 х налоговая ставка 0,30 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты> За 2016 годв отношении земельного участка с кадастровым номером 64:30:070107:49: кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налога, подлежащего уплате ответчиком за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:30:070107:49 - кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>

На основании п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом в связи с уточнением данных о доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №:49произведен перерасчет земельного налога за 2014, 2015 г.г. В адрес налогоплательщика были направлены уточненные налоговые уведомления № 4996950 со сроком уплаты до 01.12.2017, № 16941288 со сроком уплаты до 03.12.2018.

Налоговым органом произведен расчет налога, подлежащего уплате ответчиком за 2014 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №:49 -кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>, в связи с частичной оплатой налога задолженность составила <данные изъяты>

За 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №:49 - кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>, в связи с частичной оплатой налога задолженность составила <данные изъяты>

Кроме того, налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 391 НК РФ произведен расчет ранее неисчисленного налога за земельный участок с кадастровым номером №:41 за 2015,2016 г.г.

За 2016 год:кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 10/147 х налоговая ставка 0,30 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты>

За 2015 год:кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 10/147 х налоговая ставка 0,30 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты>

20.04.2019 ФИО1 произведена оплата земельного налога в сумме <данные изъяты>, в связи с чем, на дату составления административного искового заявлениязадолженность перед бюджетом по уплате земельного налога составила <данные изъяты>.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 14.02.2018 № 3126, от 21.01.2019 № 771 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты>, в том числе налог <данные изъяты>, пени <данные изъяты>

Истец с учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Саратовской области (ИНН<***>, счет № 40101810300000010010, БИК 046311001, Отделение г. Саратов, УФК по Саратовской области) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в отношении земельных участков:

сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства площадью 200000 кв. м. с кадастровым номером №:49 по адресу: <адрес>, Урусовское муниципальное образование, <адрес>, поле Iк; для ведения личного подсобного хозяйства площадью 811 кв.м. с кадастровым номером №:65 по адресу: <адрес>-1, ул Новая, <адрес> ;

для ведения личного подсобного хозяйства площадью 811 кв.м. с кадастровым номером №:65 по адресу: <адрес>-1, ул Новая, <адрес> ;

сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства площадью 1470000 кв.м., с кадастровым номером №:41 по адресу: <адрес>, Урусовское муниципальное образование, <адрес>, поле IIк за 2014-2017 г.г. в размере <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2017 по 20.01.2019 в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему иску составляет <данные изъяты>, то есть менее <данные изъяты>.

Административный истец и административный ответчик возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не заявили.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 291, 292 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее также ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ ставки земельного налога утверждаются органами местного самоуправления, в частности на территории Урусовского муниципального образования Ртищевского муниципального района Саратовской области - решением Совета Урусовского муниципального образования Ртищевского муниципального района Саратовской области от 07.11.2014 № 34 «Об установлении земельного налога на территории Урусовского муниципального образования Ртищевского муниципального района Саратовской области».

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в период с 2014 по 2017 г.г. в собственности административного ответчика находились следующее недвижимое имущество:

1/2 доля в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства площадью 200000 кв. м. с кадастровым номером №:49 по адресу: <адрес>, Урусовское муниципальное образование, <адрес>, поле Iк (дата регистрации права 14.11.2006), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 17.10.2019 №;

земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства площадью 811 кв.м. с кадастровым номером №:65 по адресу: <адрес>-1, ул Новая, <адрес> (дата регистрации права 25.02.2014), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 17.10.2019 №;

10/147 доли в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства площадью 1470000 кв.м., с кадастровым номером №:41 по адресу: <адрес>, Урусовское муниципальное образование, <адрес>, поле IIк, право собственности на который возникло с 13.08.2013 на основании свидетельства о праве на наследство по закону, выданного 07.03.2018 нотариусом нотариального округа город Ртищево и Ртищевский район Саратовской области и прекратилось 18.04.2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 28.08.2019 №.

Налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ произведен расчет налогов, подлежащих уплате ответчиком за 2017 г. в отношении земельных участков:

с кадастровым номером №:49 - кадастровая стоимость <данные изъяты> - необлагаемая сумма налога <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>;

с кадастровым номером №:65 - кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,05 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты>;

с кадастровым номером №:41: кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 10/147 х налоговая ставка 0,30 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты>

За 2016 годв отношении земельного участка с кадастровым номером №:49: кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налога, подлежащего уплате ответчиком за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №:49 - кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>

На основании п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом в связи с уточнением данных о доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №:49произведен перерасчет земельного налога за 2014, 2015 г.г. В адрес налогоплательщика были направлены уточненные налоговые уведомления от 23.08.2017 № 4996950 со сроком уплаты до 01.12.2017, от 29.08.2018 № 16941288 со сроком уплаты до 03.12.2018.

Налоговым органом произведен расчет налога, подлежащего уплате ответчиком за 2014 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №:49 -кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>, в связи с частичной оплатой налога задолженность составила <данные изъяты>

За 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №:49 - кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30% х количество месяцев владения в году 12/12=<данные изъяты>, в связи с частичной оплатой налога задолженность составила <данные изъяты>

Кроме того, налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 391 НК РФ произведен расчет ранее неисчисленного налога за земельный участок с кадастровым номером №:41 за 2015,2016 г.г.

За 2016 год:кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 10/147 х налоговая ставка 0,30 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты>

За 2015 год:кадастровая стоимость <данные изъяты> х доля в праве 10/147 х налоговая ставка 0,30 х количество месяцев владения 12/12 = <данные изъяты>

20.04.2019 ФИО1 произведена оплата земельного налога в сумме <данные изъяты>, в связи с чем, на дату составления административного искового заявлениязадолженность перед бюджетом по уплате земельного налога составила <данные изъяты>.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 14.02.2018 № 3126, от 21.01.2019 № 771 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты>, в том числе налог <данные изъяты>, пени <данные изъяты>

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

29 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Ртищевского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ртищевского района Саратовской области от 15 мая 2019 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ от 29 апреля 2019 года отменен.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 08 августа 2019 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом задолженности по налогам и пени, который административным ответчиком не оспорен.

Каких-либо доказательств уплаты налогов и пени за указанный период ответчик не представила и материалы дела не содержат, также в материалах дела не содержится доказательств того, что ответчик относится к категориям лиц, перечень которых приведен в пункте 5 статьи 391 НК РФ.

Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу в установленный пункте 2 статьи 48 НК РФ срок обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2017 г.г. в размере <данные изъяты> и пени за период с 02.12.2017 по 20.01.2019 в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты> являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход государства, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ составляет <данные изъяты> на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <...> (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Саратовской области (ИНН<***>, счет № 40101810300000010010, БИК:046311001, Отделение г. Саратов, УФК по Саратовской области) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2017 г.г. в размере <данные изъяты> (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 63641484) и пени за период с 02.12.2017 по 20.01.2019 в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья подпись