Решение № 2А-2087/2020 2А-2087/2020~М-1638/2020 М-1638/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-2087/2020

Дело № 2а-2087/2020

УИД 74RS0030-01-2020-003896-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Магнитогорск

Челябинской области 28 октября 2020 года

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черненко Е.А.,

при секретаре Уметбаевой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 55 рублей 72 копейки, пени по транспортному налогу в размере 3623 рубля 02 копейки, на общую сумму 3678 рублей 74 копейки. Требования обоснованы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Административный истец просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых указал, что с требованиями налогового органа не согласен, поскольку автомобиль был продан им в 2014 году, кроме того, в 2015 году он прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, поэтому задолженности по страховым взносам не имеет.

Представитель третьего лица ГУ - Управление пенсионного фонда в г.Магнитогорске о времени и месте рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, представителя третьего лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Статьями 18, 28 ФЗ от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу положений ст.14 указанного Федерального закона, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (в фиксированных размерах, определяемых в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2).

Согласно ч.2 ст.16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 2 ст. Закона № 212-ФЗ, для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 настоящей части;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации");

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Начисления пени, их размер и срок уплаты указывается в требовании, направленном налоговым органом в адрес плательщика.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 28.08.2012 по 14.03.2016 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, также зарегистрирован в качестве плательщика налогов.

Из налогового уведомления № от 04.09.2017 следует, что ФИО1 за 2016 год обязан был уплатить транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21101, государственный регистрационный знак <данные изъяты> в размере 624 рубля и за автомобиль МАН 18.413 FLLSN, государственный регистрационный знак <данные изъяты> размере 23179 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 14.07.2018, за 2017 год ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21101, государственный регистрационный знак <данные изъяты> в размере 624 рубля.

Из карточек учета транспортных средств следует, что ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21101, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 05.08.2014 не является собственником автомобиля МАН 18.413 FLLSN.

Административный истец указывает, что на дату составления заявления налогоплательщиком не исполнены требования: от 17.09.2018 № в части оплаты пени в размере 55 рублей 72 копейки, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетныепериоды, истекшие до 01 января 2017 года; от 19.04.2019 № об оплате пени в размере 0,16 рублей, начисленным за период с 04.12.2018 по 04.12.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 624 рубля; от 17.10.2019 № 66613 в части оплаты 3622 рубля 86 копеек - пени, начисленных на недоимку 2014 года в размере 23803 рубля за период с 18.12.2017 по 10.10.2019 в сумме 3522 рубля 16 копеек.

Из смысла п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что доставка требования должна осуществляться одним из способов, указанным в данной норме и позволяющим проверить факт и дату получения требования либо факт уклонения от его получения.

Требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц направлены ответчику в соответствии со ст.69 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 17 января 2020 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

24 января 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени в размере 85,6 руб., пени по транспортному налогу в размере 3623,70 руб., всего 3708,76 руб.

20 февраля 2020 года данный судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 28 июля 2020 года.

Административным истцом представлен следующий расчет пени по транспортному налогу:

за период с 04.12.2018 по 04.12.2018:

сумма налога 524 руб. х 1дн. х 7,50% х 1/300 = 0,16 руб.;

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год:

за период с 18.12.2017 по 11.02.2018:

сумма налога 22555 руб. х 56дн. х 7,75% х 1/300 = 326,30 руб.;

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018:

сумма налога 22555 руб. х 42дн. х 7,50% х 1/300 = 236,83 руб.;

за период с 23.03.2018 по 16.09.2018:

сумма налога 22555 руб. х 175дн. х 7,25% х 1/300 = 953,89 руб.;

за период с 17.09.2018 по 16.12.2018:

сумма налога 22555 руб. х 91дн. х 7,50% х 1/300 = 513,13 руб.;

за период с 17.12.2018 по 20.03.2019:

сумма налога 22555 руб. х 94дн. х 7,75% х 1/300 = 557,71 руб.;

за период с 21.03.2019 по 04.04.2019:

сумма налога 21115,50 руб. х 15дн. х 7,75% х 1/300 = 81,82 руб.;

за период с 05.04.2019 по 16.06.2019:

сумма налога 19760,30 руб. х 73дн. х 7,75% х 1/300 = 372,65 руб.;

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019:

сумма налога 19760,30 руб. х 42дн. х 7,50% х 1/300 = 207,48 руб.;

за период с 29.07.2019 по 28.08.2019:

сумма налога 19760,30 руб. х 31дн. х 7,25% х 1/300 = 148,04 руб.;

за период с 29.08.2019 по 08.09.2019:

сумма налога 14171,04 руб. х 11дн. х 7,25% х 1/300 = 37,67 руб.;

за период с 09.09.2019 по 26.09.2019:

сумма налога 14171,04 руб. х 18дн. х 7,00% х 1/300 = 59,52 руб.;

за период с 27.09.2019 по 10.10.2019:

сумма налога 11363,83 руб. х 14дн. х 7,00% х 1/300 = 37,12 руб.;

Представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу судом проверен, признан соответствующим действующему на момент взимания налога законодательству, ответчиком не оспорен.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль им был продан в 2015 году, в связи с чем задолженность отсутствует, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку требования заявлены налоговым органом о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку за 2014 год.

Что касается пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетныепериоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 55 рублей 72 копейки, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, из представленных административным истцом материалов невозможно установить, за какой период рассчитаны пени по страховым взносам, а также правильность начисления пени.

В связи с чем, в данной части административный иск удовлетворению не подлежит.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 3623 рубля 02 копейки. В удовлетворении требований в части взыскания пени по страховым взносам в размере 55 рублей 72 копейки, следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-178 КАС РФ, суд,

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области удовлетворитьчастично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца г<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области пени по транспортному налогу в размере 3623 (три тысячи шестьсот двадцать три) рубля 02 копейки.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2020 года.