Решение № 2А-418/2025 2А-418/2025~М-366/2025 М-366/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-418/2025

Дело №2а-418/2025

УИД: 66RS0059-01-2025-000555-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Туринск

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Куликовой Г.А.,

при секретаре Коркиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Свердловской области по доверенности ФИО2 обратилась в Туринский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2 782 рубля 70 копеек, пени в сумме 2 444 рубля 33 копейки.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в административном исковом заявлении указала, что по состоянию на 23.07.2023 года (дата формирования требования об уплате) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 108 рублей 17 копеек. По состоянию на 25.02.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 18 050 рублей 41 копейка. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующей задолженности: - налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 361 рубль; НПД за августа 2024 года в размере 2 362 рубля 08 копеек; НПД за октябрь 2024 года в размере 3 909 рублей 48 копеек; НПД за ноябрь 2024 года в размере 3 859 рублей 78 копеек; НПД за декабрь 2024 года в размере 5 113 рублей 74 копейки; пени в размере 2 444 рубля 33 копейки. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии с ч. 10 ст. 5 Закона N 422-ФЗ датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. Заявление о постановке на учет ФИО1 направлено в налоговый орган 10.01.2022 года. Согласно ч.2, 3 ст.11 Закона N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налогоплательщиком произведена частичная уплата задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа. На дату подачи данного административного искового заявления на ЕНС числится задолженность по НПД за декабрь 2024 в размере 2 782,70 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 2 444,33 руб., которая подтверждается «Расчетом пени». В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения). На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано требование № по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 года. Данное требование получено через личный кабинет «Мой налог» 02.08.2023 года. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС. АИС «Налог-3» с учетом ст. 69 и 70 НК РФ, реализован механизм формирования одного требования об уплате задолженности на образовавшееся отрицательное сальдо и данное требование считается действующим до момента формирования положительного сальдо. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение № от 23.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Туринский районный суд Свердловской области, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 13.03.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 050 рублей 41 копейка. Налогоплательщик обратился к мировому судье с заявлением об отмене данного судебного приказа, 31.03.2025 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области явку представителя в суд не обеспечила, в административном исковом заявлении представитель просила дело рассмотреть в их отсутствие.

Надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не поступало, о причинах неявки не уведомлял.

Кроме того, информация о времени и месте проведения судебного заседания была размещена в установленном п. 2 ч.1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Туринского районного суда Свердловской области (turinsky.svd@sudrf.ru раздел «судебное делопроизводство»).

Явка не явившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной, с учётом надлежащего извещения последних, суд определил: рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым в соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, относятся транспортный налог. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст.48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 9,14 пункта 1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 7, 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ – налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1, 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ – физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ – налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1, 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ – сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Заявление о постановке на учет ФИО1 направлено в налоговый орган 10.01.2022 года.

По состоянию на 23.07.2023 года (дата формирования требования об уплате) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 108 рублей 17 копеек.

По состоянию на 25.02.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 18 050 рублей 41 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующей задолженности: - налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 361 рубль; НПД за августа 2024 года в размере 2 362 рубля 08 копеек; НПД за октябрь 2024 года в размере 3 909 рублей 48 копеек; НПД за ноябрь 2024 года в размере 3 859 рублей 78 копеек; НПД за декабрь 2024 года в размере 5 113 рублей 74 копейки; пени в размере 2 444 рубля 33 копейки.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано требование № по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 года (л.д. 7). Данное требование получено через личный кабинет «Мой налог» 02.08.2023 года (л.д. 8).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС. АИС «Налог-3» с учетом ст. 69 и 70 НК РФ, реализован механизм формирования одного требования об уплате задолженности на образовавшееся отрицательное сальдо и данное требование считается действующим до момента формирования положительного сальдо.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение № от 23.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (л.д. 9).

На дату подачи данного административного искового заявления на ЕНС числится задолженность по НПД за декабрь 2024 в размере 2 782,70 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 2 444,33 руб., которая подтверждается «Расчетом пени» (л.д. 13). В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения).

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено. Начисление задолженности произведенное административным истцом, было проверено судом и признается верным. Сумма задолженности административным ответчиком полностью не оплачена.

Неисполнение в установленный срок требования, в соответствии с установленным порядком, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области (приказом № от 12 июля 2023 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

13 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №.

13.03.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 050 рублей 41 копейка. Налогоплательщик обратился к мировому судье с заявлением об отмене данного судебного приказа, 31.03.2025 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д. 28).

В суд с административным исковым заявлением ИФНС России № 23 обратились 06.06.2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, порядок предусмотренный законом для обращения налогового органа в суд не нарушен. Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.

С учетом изложенного, представленных доказательств, суд пришел к выводу о наличии обязанности ФИО1 уплатить задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2 782 рубля 70 копеек, пени в сумме 2 444 рубля 33 копейки.

Поскольку ФИО1 добровольно уплачена задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2 782 рубля 70 копеек, с него в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате пени в размере сумме 2 444 рубля 33 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области освобождена от оплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, находящейся по адресу: <...> (Межрайонная ИФНС №23 по Свердловской области) задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2 782 рубля 70 копеек, пени в сумме 2 444 рубля 33 копейки, по следующим реквизитам: Банк Получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059; Получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); счет получателя №; ИНН <***>, КПП: 770801001; код бюджетной классификации 18201061201010000510; УИН №.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туринский районный суд Свердловской области.

Решение не может быть обжаловано в кассационном порядке в том случае, если данное решение не было обжаловано в апелляционном порядке.

Решение изготовлено в совещательной комнате печатным способом 14 августа 2025 года.

Председательствующий судья Г.А. Куликова