Решение № 2А-1153/2025 2А-1153/2025~М-355/2025 М-355/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1153/2025

Решение

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года город Астрахань

Ленинский районный суд города Астрахани в составе председательствующего Котовой Т.С., при секретаре Дюсеновой В.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда г. Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело №2а-1153/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее - УФНС по АО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по неисполненным требованиям по уплате обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих доводов, что административный ответчик с <дата обезличена> по <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако не в полном объеме оплачивал налоги. Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога и пени, однако, такие требования не исполнены в установленный срок; налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района города Астрахани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, такое заявление удовлетворено, однако, судебный приказ отменён мировым судьёй на основании заявления налогоплательщика, в связи с чем, истец вынужден обратиться в районный суд с административным иском. При таких обстоятельствах, административный истец просил взыскать с ФИО1 штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 налогового кодекса Российской федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за налоговый период 2017-2019 в размере 1250 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 19138 рублей, за 2022 год в размере 17850 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 29139,18 рублей.

Представитель УФНС по АО в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется ходатайство.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дне слушания, в суд не явился.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 налогового кодекса Российской Федерации, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В силу пункта 6 статьи 80 налогового кодекса Российской Федерации, Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налогоплательщик ФИО1 фактически единую (упрощенную) налоговую декларацию за <дата обезличена>, представил <дата обезличена>.

Нарушение установленного срока представления налоговых деклараций является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом на основании проведенной камеральной проверки <дата обезличена> вынесены решения <№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Назначен штраф за <дата обезличена>-2019 в размере 250 рублей, 6 месяцев 2017-2019 в размере 375 рублей, 9 месяцев 2017-2019 в размере 375 рублей, 12 месяцев 2017-2018 в размере 250 рублей.

Также установлено, что согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД Росси по Астраханской области, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный номер <№> регион, марки <данные изъяты> год выпуска <дата обезличена>, дата регистрации права собственности <дата обезличена>;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№> регион, марка <данные изъяты>, год выпуска <дата обезличена>, дата регистрации права собственности <дата обезличена>.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено что, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22.11.2002 №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

УФНС России по Астраханской области были направлены налогоплательщику налоговые уведомления <№> от <дата обезличена>, <№> от <дата обезличена>.

Сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2021 год составила 19138 рублей, за 2022 год составила 17850 рублей.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, с 01.01.2023 внесены изменения в налоговый кодекса Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств. Перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением с <дата обезличена> нового порядка учета налогов в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

<дата обезличена> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до <дата обезличена>. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с <дата обезличена> пени имеют отдельный КБК 18<№> и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации, в связи с неисполнением ФИО1, обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили 29139,18 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием доля направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного 9уточненного0требования об уплате задолженности законодательством Российской федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 взысканием сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 года» предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности <№> от <дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <дата обезличена>.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3,4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечислении суммы задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику – физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности <№>, вынесенное налоговым органом <дата обезличена>, направлено в адрес ФИО1 <дата обезличена>, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФНС России по Астраханской области в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилось в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района города Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа <№>.

<дата обезличена> мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района города Астрахани вынесен судебный приказ <№>

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района города Астрахани от <дата обезличена> судебный приказ отменен.

С настоящим иском истец обратился <дата обезличена>.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате пени оставил без удовлетворения, в том числе представил возражения относительно исполнения судебного приказа о взыскании с него налога и пени; судебный приказ по просьбе налогоплательщика был отменен, после чего налоговый орган, убедительно последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей своевременно реализовал свое право путем обращения в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Документы, свидетельствующие о погашении указанной задолженности, либо документы, свидетельствующие об отсутствии данной задолженности, от ответчика в суд не поступали.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежат взысканию штрафы, транспортный налог, пени.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, с учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <№>) штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 налогового кодекса Российской федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за налоговый период 2017-2019 в размере 1250 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 19138 рублей, за 2022 год в размере 17850 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 29139,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <№>) в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата обезличена>.

Судья Т.С. Котова