Решение № 2А-1151/2024 2А-1151/2024~М-1067/2024 М-1067/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-1151/2024

Дело № 2а-1151/2024

УИД 35RS0019-01-2024-002008-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 21 октября 2024 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, восстановлении срока для обращения с исковым заявлением в суд,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 925 рублей 00 копеек, восстановлении срока для обращения с исковым заявлением в суд. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1 925 рублей 00 копеек, который не уплачен. В отношении указанной задолженности меры принудительного взыскания налоговым органом не применялись.

НК РФ содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечёт утрату возможности её принудительного взыскания.

В дальнейшем истец УФНС России по Вологодской области исковые требования увеличил, в окончательном варианте просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 925 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2016 год в сумме 306 рублей 00 копеек, всего в сумме 2 231 рубль 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд определил в соответствии со статьёй 150 КАС РФ слушать дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в связи с наличием у него в собственности транспортного средства марки «ВАЗ 21065», государственный регистрационный знак №; недвижимого имущества: комнаты по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, комнаты по адресу: <адрес>.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 41939186 от 07 августа 2017 года на оплату транспортного налога за 2016 год в размере 1 925 рублей 00 копеек, на оплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 306 рублей 00 копеек п сроку оплаты до 01 декабря 2017 года.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговой инспекцией направлено требование от 19 декабря 2017 года № 10758 со сроком исполнения до 29 января 2018 года об уплате транспортного налога в размере 1 925 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 306 рублей 00 копеек, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Согласно справке МО МВД России «Сокольский», ФИО1 с 06 октября 2015 года по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, его восстановлении, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 НК РФ. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начала течения срока для принудительного взыскания и, соответственно, соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

Согласно требованию от 19 декабря 2017 года № 10758 об уплате налогов и пеней, срок его исполнения установлен до 29 января 2018 года.

Поскольку в рассматриваемом случае рубеж задолженности по налогам в 3000 рублей не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога от 19 декабря 2017 года № 10758, где задолженность по налогу на имущество физических лиц указана в размере 306 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в размере 1 925 рублей 00 копеек, то налоговый орган в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче приказа о взыскании налогов и пени в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговый орган к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц не обращался. С настоящим иском УФНС России по Вологодской области обратилось в суд 30 июля 2024 года, то есть по истечении установленного частью 2 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства, который начал течь с 30 января 2018 года и истек 29 июля 2021 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях КС РФ от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Сама по себе безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ в (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Исходя из положений частей 2 статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Фактически пропущенный срок, по мнению суда, свидетельствует, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке, при этом учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей, соответственно, должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ).

Таким образом, объективно суд исходит из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. В связи с чем, судом не усматривается оснований для удовлетворения ходатайства УФНС России по Вологодской области о восстановлении срока обращения с настоящим административным иском в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с данным административным иском, поскольку УФНС России по Вологодской области на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением утратило право на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам в связи с пропуском установленного срока.

Вопрос о судебных расходах в данном случае судом не разрешается, поскольку административный истец освобождён от уплаты данных расходов, и в иске к ответчику отказано.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2024 года.