Решение № 2А-1560/2021 2А-1560/2021~М-1131/2021 М-1131/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-1560/2021

УИД №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2021 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шикановой З.В.,

при секретаре судебного заседания Кугушевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенску МО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенск МО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, а именно:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 8,04 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 41,01 руб.

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 г. в размере 8 352 руб. и пени за 2017 г. в размере 281,26 руб., а всего на общую сумм 8 682,31 руб. (л.д.3-5).

04 июня 2021 года ИФНС России по г. Воскресенску МО уточнили административные исковые требования, в связи с технической ошибкой в указании даты регистрации административного ответчика в качестве ИП. Административный ответчик состоял на учете в качестве ИП с 26.09.2016 г. по 30.05.2017 г. (л.д.35).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещалась, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание, не представила, не ходатайствовала об отложении слушания дела.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, а также и учитывая, что ее явка в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.о. Воскресенск ФИО2 (доверенность л.д.44) исковые требования, с учетом уточнений, поддержала в полном объеме просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, а именно:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 8,04 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 41,01 руб.

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 г. в размере 8 352 руб. и пени за 2017 г. в размере 281,26 руб., а всего на общую сумм 8 682,31 руб.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав сторону, считает заявленные требования, законными и обоснованными по следующим основаниям:

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствие с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлена, что ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Воскресенску МО в качестве ИП с 29.06.2016 г. по 30.05.2017 г.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в период, когда стояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 430 НК РФ.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила за 2017 г. в размере 9687,09 руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила за 2017 год в размере 1900,00 руб.

До настоящего момента ФИО1 сумму страховых взносов в общем размере 27990 руб. не уплатила.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование от <дата> № (л.д.12-13), о чем свидетельствует список отправленной корреспонденции (л.д.14).

ФИО1 в добровольном порядке налоги и пени не уплатила.

На дату направления требования сумма пени составила 49,05 руб., из них:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. пени в размере 8,04 руб.

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. пени в размере 41,01 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 находилась на специальном налоговом режиме – Патентная система налогообложения.

На основании ст. 346.45 НК РФ ИФНС Росси по г. Воскресенску МО выдала ФИО1 патент № от <дата>.

Патент выдается по выбору ИН на период одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г.

Однако в нарушение п. 2 ст. 346.51 НК РФ должник обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения начислены пени в размере 281,26 руб.

Налоговым органом вынесено требование от 18.05.2018 г. № об уплате налога, в котором Трубаченко предложено уплатить задолженность в добровольном порядке (л.д.12-13), о чем свидетельствует список отправленной корреспонденции (л.д.14).

В поданном суду административном исковом заявлении ИФНС России по г.Воскресенск к ФИО1 просит взыскать задолженность :

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 8,04 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 41,01 руб.

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 г. в размере 8 352 руб. и пени за 2017 г. в размере 281,26 руб., а всего на общую сумм 8 682,31 руб.

Суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, с учетом уточнений, так как считает требования обоснованными.

Как следует из материалов дела Инспекция Федеральной налоговой службы России по Воскресенск осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками- физическими лицами установленных налогов.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного, суд удовлетворяет ходатайство ИФНС России по г.о. Воскресенск и восстанавливает пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей.

Размер взыскиваемой административным истцом задолженности подтвержден расшифровкой задолженности (л.д.6) и не оспорен административным ответчиком в установленном законом порядке.

Истец в установленный законом срок принимал меры по взысканию образовавшейся задолженности, так как выставлял требования и обращался к мировому судье 21 судебного участка Воскресенского судебного участка МО. Однако, определением мирового судьи 21 судебного участка Воскресенского судебного участка МО от 19.06.2020 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.7)

На основании вышеизложенного, учитывая, что суду административным ответчиком возражения в письменной форме по существу административного искового заявления с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, а по данным налогового органа до настоящего времени задолженность ФИО1 в заявленном административным истцом размере, подтвержденном расшифровкой задолженности (л.д. 6), расчетом сумм пени (л.д.15-17) не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, так как указанный расчет взыскиваемых сумм составлен специалистами и не вызывает у суда сомнений.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 400 руб., исчисленной в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенск пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Административные исковые требования, с учетом уточнений, Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженки <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>, задолженность по страховым взносам и пени, а именно:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 8,04 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени за 2017 г. в размере 41,01 руб.

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 г. в размере 8 352 руб. и пени за 2017 г. в размере 281,26 руб., а всего на общую сумм 8 682 (восемь тысяч шестьсот восемьдесят два) руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженки <адрес> в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца.

Решение изготовлено в окончательной форме <дата>.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>