Решение № 2А-1364/2021 2А-1364/2021~М-1019/2021 М-1019/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-1364/2021

Дело №2а-1364/2021

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании:

о взыскании пени в размере 1006,93 руб., начисленной по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 04.10.2020 года, на недоимку за 2018 год за период с 16.01.2019 года по 30.12.2019 года;

о взыскании пени в размере 4447,65 руб., начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: на недоимку за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 04.10.2020 года, на недоимку за 2018 год за период с 16.01.2019 года по 30.12.2019 года.

В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.02.2018 года по 13.12.2019 года, являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 и 2019 год административным ответчиком своевременно исполнена не была, в связи с чем, на недоимки по страховым взносам были начислены пени, ответчику направлены требования об уплате пени на сумму 5485,95: № от 17.03.2020 года, № от 13.05.2020 года, № 13.07.2020 года, от 03.09.2020 года №, № от 05.10.2020 года, № от 16.11.2020 года. Требование, направленные в порядке ст.69 НК РФ, административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, был выдан судебный приказ по заявлению налогового органа, по заявлению ответчика приказ отменен.

Дело рассмотрено без участия представителя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, просившего рассмотреть дело, без участия административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась посредством направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой уклонилась, в связи с чем, в силу ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав представленные суду документы, судья пришел к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от адвокатской либо предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска от 04.12.2020 года были частично удовлетворены требования искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1, судом постановлено следующее решение:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6550,90 рублей и пени в размере 12,28 рублей за период с 01.01.2020 года по 09.01.2020 года; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 27933,65 рубля и пени в размере 52,37 рубля за период с 01.09.2020 года по 09.01.2020 года;

в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 4187,75 рублей и пени в размере 8,72 рублей за период с 01.01.2020 года по 09.01.2020 года; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 19129,45 рублей и пени в размере 39,85 рубля за период с 01.09.2020 года по 09.01.2020 года - отказать.

Указанным решением установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.02.2018 года по 13.12.2019 года, в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, МИФНС России № 17 по Челябинской области на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.02 2018 года по 31.12 2018 года в размере 23147,87 рублей и с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года в сумме 29354 рубля, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5092,62 рубля за 2018 год и 6884 рубля за 2019 год.

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, учитывая, что вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска от 04.12.2020 года было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, то требования административного истца о взыскании в настоящем споре пени, начисленной за период с 16.01.2019 года по 30.12.2019 года на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, заявлены необоснованно и удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, в связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2019 год Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены требования:

№ от 17.03.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 16.03.2020 года, в размере 151,17 руб., и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 года за период с 10.01.2020 года по 16.03.2020 года, в размере 662,01 руб.;

№ от 13.05.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 17.03.2020 года по 12.05.2020 года, в размере 123,22 руб., и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 года за период с 17.03.2020 года по 12.05.2020 года, в размере 539,59 руб.;

№ от 13.07.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 13.05.2020 года по 12.07.2020 года, в размере 116,03 руб., и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 года за период с 13.05.2020 года по 12.07.2020 года, в размере 508,09 руб.;

№ от 03.09.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 13.07.2020 года по 02.09.2020 года, в размере 82,83 руб., и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 года за период с 13.07.2020 года по 02.09.2020 года, в размере 362,69 руб.;

№ от 05.10.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 03.09.2020 года по 04.10.2020 года, в размере 50,18 руб., и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 года за период с 03.09.2020 года по 04.10.2020 года, в размере 219,71 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Факт направления указанных требований подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

22.12.2020 года налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам на ОМС и ОПС, в том числе за 2019 год. 29.12.2020 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-5720/2021 о взыскании пени, в том числе начисленной на недоимки по страховым взносам за 2019 год. Данный приказ был отменен определением мирового судьи 21.01.2021 года по заявлению ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 27.04.2021 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной пени.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам за 2019 год, начисленной за период с 10.01.2020 года по 04.10.2020 года: требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику через личный кабинет и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании сумм пени, начисленным на недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 года по 04.10.2020 года в сумме 503,43 руб. и 2292,09 руб. соответственно.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области пени на общую сумму 2815 рублей 52 копейки, в том числе:

пени, начисленные на недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 10.01.2020 года по 04.10.2020 года в размере 523 рубля 43 копейки;

пени, начисленные на недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 10.01.2020 года по 04.10.2020 года в размере 2292 рубля 09 копеек.

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимки за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, - отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение составлено 16 августа 2021 года.

Председательствующий: Д.В. Панов