Решение № 2А-4833/2024 2А-760/2025 2А-760/2025(2А-4833/2024;)~М-4519/2024 М-4519/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-4833/2024

Дело № 2а- 760/2025

УИД 50RS0020-01-2024-007527-71


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«25» февраля 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при протоколировании помощником судьи ЧУПРОВОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога.

В 2022 г. ответчик владел транспортным средством: Фольксваген Пассат, г.р.з. №, транспортным средством Сузуки Гранд Витара, г.р.з. №, а также земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, (с 19.12.2016 г. по настоящее время).

Но транспортному налогу ФИО2 было начислено 1105 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023 г., по земельному налогу 1732 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023 г.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2022 г. в отношении ФИО2 выставлено требование об уплате налога от 4528 от 23.07.2023 г., с указанием срока уплаты до 16.11.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены небыли, на суммы недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общем размере 19266 руб.79 коп.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от 28.03.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России №7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 соответствующей суммы задолженности. По данному заявлению мировым судьей 28.05.2024г. был вынесен судебный приказ № который в последующем -14.06.2024. был отменен на основании письменных возражений должника.

До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

На основании положений ст.ст. 125. 126, 287, гл.32 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области просит суд взыскать с

ФИО2 задолженность в общем размере 22 103 руб. 79 коп., из которых:

-недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2022 г. в размере в размере 1 105 руб.;

-недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 1 732 руб.;

- задолженность по совокупной пене в размере 19266 руб. 79 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО6 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд обеспечил явку представителя.

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие вышеуказанного лица в порядке ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика по ордеру- адвокат ФИО7 в судебном заседании возражала относительно начисленной совокупной пени, полагая, что размер заявленной совокупной пени завышен и за период по ранее имеющейся задолженности начисленная пеня не подлежит взысканию.

Выслушав участников процесса и проверив материалы дела и исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС). который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2. 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Исходя из ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из ст. ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки для целей исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357. 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03. Согласно п. 2 ст. 2 Закона №129-2002-03 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае подключения налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика (ЛК НП), налоговое уведомление по почте не высылается, а выгружается в ЛК НП.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отраженной на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2022 г. в отношении ФИО2 выставлено требование об уплате налога от 4528 от 23.07.2023 г., с указанием срока уплаты до 16.11.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области в отношении ФИО2 На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ 28.05.2024 г.

14.06.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим иском с суд 17.12.2024г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проверив, представленный стороной административного истца расчет задолженности, суд не может с ним согласиться.

Так, из представленного расчета усматривается, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 02.01.2023 в сумме 21 908 руб. 60 коп., в том числе пени 21 908 руб. 60 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21 908 руб. 60 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 22 103 руб. 79 коп., в том числе пени 19 266 руб. 79 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 19 266 руб. 79 коп..

Вышеуказанные начислены с 20.12.2018 года.

За период с 02.12.2023 года о 09.04.2024 год начислена совокупные пени в размере 195 руб.19 коп.

Из карточки расчета, представленной в материалы дела административным истцом, усматривается, что платежным документов (платеж) от 30.06.2020 года ФИО2 был произведен добровольный платеж в размере 99042 руб.

В соответствие со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Административным истцом не представлено доказательств подтверждающих обращения с требованием к налогоплательщику ФИО2 о взыскании задолженности, в связи с чем пени в размере 19071 руб. 60 коп. не подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах, суд частично удовлетворяет административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области и взыскивает с ФИО2 задолженность в общей сумме 3032 руб.19 коп.., из которых:

-недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 1 105 руб.;

-недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 1 732 руб.;

- задолженность по пени за период с 02.12.2023г. по 09.04.2024 г. в размере 195 руб.19 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность в общей сумме 3 032 руб.19 коп.., из которых:

-недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 1 105 руб.;

-недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 1 732 руб.;

- задолженность по пени за период с 02.12.2023г. по 09.04.2024 г. в размере 195 руб.19 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о взыскании с ФИО2 пени в размере 19 071 руб. 60 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «10» марта 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская