Решение № 2А-1232/2024 2А-1232/2024~М-776/2024 М-776/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-1232/2024

УИД 68RS0002-01-2024-001333-48

Дело №2а-1232/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Сарычевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 120795,40 руб., из них: - страховые взносы на ОПС за 2022 год - 34445 руб.; - страховые взносы на ОМС за 2022 год - 8766 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2021 год - 11383 руб.; - земельный налог за 2021 год - 672 руб.; - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 65529,40 руб.

В обоснование административных требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 509 по сроку уплаты до 20.06.2023г.

Налоговым органом 20.10.2023г. направлена копия решения от 19.10.2023г. № 5538 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 16.11.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-2615/2023, который был отменен 30.11.2023 г.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ***, кадастровый ***, дата возникновения права 14.10.2016;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ***, кадастровый ***, дата возникновения права 14.10.2016.

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.12.2015, дата прекращения права 07.04.2022;

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.12.2015, дата прекращения права 07.04.2022.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26015957.

За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени на недоимку 2010,00 рублей за 2020 год в сумме 14,21 рублей за период с 02.12.2021 по 29.12.2021 (налог уплачен 29.12.2021).

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 672,00 рубля за 2020 год в сумме 0,85 рублей за период с 02.12.2021 по 29.12.2021 (налог уплачен 29.12.2021).

ФИО1 в соответствии с абз. 2 и. 6 ст. 83 НК РФ поставлен на учет в УФНС России по Тамбовской области в качестве адвоката.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени: - на недоимку 23400 рублей за 2017 год в сумме 1039,57 руб. за период с 28.01.2019 по 17.11.2021 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-1374/2018); - на недоимку 292 руб. за 2017 год в сумме 59,08 рублей за период с 28.01.2019 по 17.11.2021 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-202/2021); - на недоимку 26545 руб. за 2018 год в сумме 6587,99 руб. за период с 28.01.2019 по 10.11.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-202/2021); - на недоимку 10900 руб. за 2018 год в сумме 2420,33 руб. за период с 02.07.2019 по 10.11.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-134/2020); - на недоимку 29354 руб. за 2019 год в сумме 5559,47 рублей за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-973/2021); - на недоимку 236 руб. за 2019 год в сумме 37,02 рублей за период с 03.07.2020 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-56/2021); - на недоимку 32448 руб. за 2020 год в сумме 4246,88 рублей за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-1059/2022); - на недоимку 32448 руб. за 2021 год в сумме 1886,84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №2а-2156/2022); - на недоимку 540 руб. за 2021 год в сумме 12,28 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-3097/2022).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере налогоплательщику начислены пени: - на недоимку 5840 руб. за 2018 год в сумме 192,20 руб., начисленные с 28.01.2019 по 18.11.2021 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-202/2021); - на недоимку 6884 руб. за 2019 год в сумме 1241,34 руб., начисленные с 01.01.2020 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-56/2021); - на недоимку 8426 руб. за 2020 год в сумме 1102,83 руб., начисленные с 01.01.2021 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-1059/2022); - на недоимку 8426 руб. за 2021 год в сумме 489,97 руб., начисленные с 11.01.2022 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-1502/2022).

ФИО1 уплата страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., уплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 руб. не производилась.

По состоянию на 22.10.2023 сумма задолженности по пени составляет 65529,4 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что общая сумма задолженности по пени составляет 66552,76 руб., при этом в отношении пени в размере 49890,06 руб., начисленных до 01.01.2023г., применялись меры принудительного взыскания на сумму 1023,14 руб., а также на 0,22 руб. сумма пени была уменьшена налоговым органом. В связи с этим остаток данной суммы составляет 48866,70 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 № 426 (ред. от 26.07.2023) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа - город Тамбов» на территории города Тамбова введен налог на имущество физических лиц.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 11.05.2023 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 №74 (ред. от 25.10.2023) «Об установлении земельного налога на территории городского округа – город Тамбов» введен земельный налог.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщик уплачивает сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, не является индивидуальным предпринимателем, адвокатская деятельность не является предпринимательской, адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).

Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в отношении доходов от указанной деятельности являются плательщиками НДФЛ и самостоятельно исчисляют суммы указанного налога (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ***, кадастровый ***, дата возникновения права 14.10.2016;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ***, кадастровый ***, дата возникновения права 14.10.2016.

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.12.2015, дата прекращения права 07.04.2022;

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.12.2015, дата прекращения права 07.04.2022.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 11383 руб., земельного налога в размере 672 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26015957 (л.д. 19), указанные налоги не были оплачены.

ФИО1 в соответствии с абз. 2 и. 6 ст. 83 НК РФ поставлен на учет в УФНС России по Тамбовской области в качестве адвоката.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование был определен налоговым органом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде).

ФИО1 уплата страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, уплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 рублей не производилась.

По состоянию на 22.10.2023 сумма задолженности по пени составляет 65529,4 руб., из которых пени, образовавшиеся по состоянию на 01.01.2023г., составляют 48866,70 руб. (49890,06 - 1023,14 (приняты принудительные меры взыскания) - 0,22 (уменьшено), пени за период с 01.01.2023г. по 22.10.2023г. – 16662,70 руб.

ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 509 по сроку уплаты до 20.06.2023 (л.д. 22), которое не было исполнено.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 19.10.2023 № 5538 (л.д. 80) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова 16.11.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности № 2а-2615/2023, который 30.11.2023г. был отменен (л.д. 14).

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнутым административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 3615,9 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН ***, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11383 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 672 руб., пени, образовавшиеся по состоянию на 01.01.2023г., в размере 48866,70 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 22.10.2023г. в размере 16662,70 руб.

Реквизиты для перечисления: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя *** счет получателя ***, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, КБК ***, БИК ***, ФИО4.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 3615,9 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 20.06.2024г.

Судья Н.В. Бабкина