Решение № 2А-1311/2021 2А-1311/2021~М-272/2021 М-272/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-1311/2021

КОПИЯ

70RS0003-01-2021-000731-54

Дело № 2а-1311/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Аюшевой Р.Н.,

при секретаре Юдиной М.О.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 17907 рублей, пени в размере 87,75 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 460 рублей, пени в размере 2,26 рублей, признать причину пропуска срока на подачу заявления уважительной и восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему был исчислен налог за 2018 год в размере 17907,00 рублей. Также, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, в связи с чем ему был начислен налог на 2018 г. в размере 460,00 рублей. Налог на имущество физических лиц, земельный налог в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем начислена пеня в размере 87,75 рублей и 2,26 рублей соответственно. Направлено требование об уплате налогов и пени, однако, в установленные сроки обязательство не исполнено.

Административный истец надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

По смыслу п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Судом приняты исчерпывающие меры по надлежащему извещению административного ответчика, которому направлялись судебные извещения, однако им получены не были, телеграмма не доставлена, квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не является.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признается объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу:..., площадью 1435,80 кв.м., дата регистрации права 18.12.2008;

- земельный участок, расположенный по адресу:..., площадью 549 кв.м., дата регистрации права 18.12.2008.

Административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 17907,00 рублей:

69896592 (кадастровая стоимость)* 3514/12348 (доля в праве собственности)*0,15% (налоговая ставка)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду)/12 (количество месяцев в году)*12 (количество месяцев владения).

Также, административным истцом исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 460,00 рублей:

4826 127 (кадастровая стоимость)*14/48 (доля в праве собственности)*0,05% (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году)*12 (количество месяцев владения).

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административному ответчику направлены налоговое уведомление № 30900462 от 16.08.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В соответствии с ч.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно обязанность по уплате налогов за 2018 г. должна была быть исполнена ответчиком в срок до 02.12.2019, а с 03.12.2019 у ответчика допущена просрочка уплаты указанного налога.

Поскольку административный ответчик не исполнил указанное обязательство, ему была исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 87,75 рублей, по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 2,26 рублей:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

17 907,00

03.12.2019

Новая задолженность на 17 907,00 руб.

17 907,00

03.12.2019

15.12.2019

13

6.5

17 907,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.5%

50,44 р.

17 907,00

16.12.2019

25.12.2019

10

6.25

17 907,00 ? 10 ? 1/300 ? 6.25%

37,31 р.

Сумма неустойки: 87,75 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

460,00

03.12.2019

Новая задолженность на 460,00 руб.

460,00

03.12.2019

15.12.2019

13

6.5

460,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.5%

1,30 р.

460,00

16.12.2019

25.12.2019

10

6.25

460,00 ? 10 ? 1/300 ? 6.25%

0,96 р.

Сумма неустойки: 2,26 руб.

Проверив представленный административным истцом расчет, суд признает арифметически правильным и считает возможным согласиться с ним.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6. ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 направлено требование № 79678 по состоянию на 26.12.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 17907,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 87,75 рублей, земельного налога за 2018 г., пени по земельному налогу в размере 2,26 рублей.

Требования налогоплательщиком не исполнено.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в требовании № 79678 по состоянию на 26.12.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 17907,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 87,75 рублей, земельного налога за 2018 г., пени по земельному налогу в размере 2,26 рублей, установлен срок исполнения требования до 28.01.2020.

Требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

10.12.2020 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

14.12.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

24.01.2021 ИФНС России по г. Томску подала в суд административное исковое заявление.

При этом, учитывая, что последним днем обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа являлось 28.07.2020 (28.01.2020 + 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 10.12.2020, то суд приходит к выводу об истечении шестимесячного срока на обращение за принудительным взысканием.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Таким образом, факт соблюдения сроков на обращение в суд не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Данный срок, согласно материалам дела, пропущен административным истцом.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено.

Доводы административного истца о том, что срок подачи административного искового заявления был пропущен по уважительной причине, так как определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 14.12.2020 поступило в адрес Инспекции только 31.12.2020, суд не принимает во внимание, поскольку налоговым органом был пропущен шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. У налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 17907 рублей, пени в размере 87,75 рублей, земельного налога за 2018 г. в размере 460 рублей, пени в размере 2,26 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Копия верна.

Судья Р.Н.Аюшева

Секретарь: М.О.Юдина

«31» марта 2021 года

Судья: /подпись/

Мотивированный текст решения изготовлен 31.03.2021

Судья Р.Н.Аюшева

Оригинал хранится в деле № 2а-1311/2021 в Октябрьском районном суде г.Томска.