Решение № 2А-2085/2019 2А-2085/2019~М-2028/2019 М-2028/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-2085/2019

дело № 2а-2085/2019


Решение

именем Российской Федерации

27 ноября 2019 года г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Рубановой Н.В., при секретаре Ившиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 не исполнена обязанность, установленная ст.57 Конституции Российской Федерации, об уплате установленных налогов и сборов. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога, владеет следующими объектами налогообложения: грузовой автомобиль <данные изъяты> рег знак №, мощность двигателя 240 ЛС, автомобиль <данные изъяты> рег.знак №, мощность двигателя 90 ЛС; автомобиль <данные изъяты> рег.знак №, мощность двигателя 100 ЛС. Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в УР». В соответствии со ст.2 Закона УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в УР» установлены налоговые ставки для легковых автомобилей. За 2017 начислена сумма транспортного налога в размере 14720 руб. В связи с неуплатой суммы налога и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 260,79 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 в 2017 являлся собственником объекта, подлежащего налогообложению: Здание мастерской с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1261,1 кв.м. в Силу положений НК РФ ФИО1 за 2017 на основании налогового уведомления следовало оплатить указанный налог, однако обязанность не была исполнена. Сумма налога на имущество за 2017 составила 16357,00 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании п.п.3,4 ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289,79 руб. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Административный истец направил в адрес ответчика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое им оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, который впоследствии был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказа был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с данным заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2017 в размере 31 627,58 руб., в том числе недоимка 31 077,00 руб., пени 550,58 руб., из которых: налог на имущество физических лиц 16 357,00 руб.; транспортный налог с физических лиц 14720,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц 260,79 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 289,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом. Согласно поступившему заявлению, просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 45, части 9 статьи 46, статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В силу ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщику принадлежит на праве собственности имущество (объекты недвижимости), которое признаётся объектом налогообложения налогом на имущество.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение либо доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч.1 НК РФ.

Согласно п.9, 10 ст.5 указанного закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог; лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 на праве собственности в настоящее время принадлежит здание мастерской, расположенное по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, кадастровый №, условный №, площадь 1261,10 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, за которое налоговым органом исчислен налог на имущество за 12 месяцев 2017, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимости.

Решением Глазовской городской Думы от 26.11.2014 № 505 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1 процента – в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,3 процента – в отношении гаражей и машиномест; 2 процента – в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Судом установлено, что в отношении здания мастерской, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, кадастровый №, условный №, применима ставка 0,5 процента, так как здание мастерской подлежат отнесению к прочим объектам налогообложения в соответствии с указанным решением Глазовской городской Думы.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017, размер которого составил 16357,00 руб., который подлежало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований не доверять расчету налогового органа у суда не имеется.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: 8 руб. - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно; 55 руб. - грузовые автомобили мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно.

Согласно сведений, представленных административным истцом, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: грузовой автомобиль <данные изъяты> рег.знак №, мощность двигателя 240 ЛС, автомобиль <данные изъяты> рег.знак №, мощность двигателя 90 ЛС; автомобиль <данные изъяты>, рег.знак № мощность двигателя 100 ЛС.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017, размер которого составил 14720,00 руб., который подлежало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 14 720 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 16357,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в срок, указанный в уведомлении, ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> УР о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 31627,58 руб., то есть в срок установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с поступлением от должника в судебный участок заявления об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 отменен, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 поступило в Глазовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока на обращение в суд.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике не пропущен.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 16 357,00 руб., а так же транспортного налога в размере 14 720,00 руб. суд, руководствуясь вышеприведенными положениями налогового законодательства, приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части в полном объеме, поскольку обязанность по оплате названного налога ФИО1 не исполнена.

Оценивая требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога суд отмечает следующее.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету к административному иску, пени в размере 289,79 руб. по налогу на имущество физических лиц начислены налоговым органом на сумму недоимки в размере 16 357,00 руб. и пени в размере 260,79 руб. по транспортному налогу начислены на сумму недоимки в размере 14 720,00 руб. за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С расчетом пени, произведенным налоговым органом суд соглашается, полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению в данной части в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 8 части 2 статьи 61.1 БК Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 834,88 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по уплате налогам за 2017 год в размере 31 627,58 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 16357,00 руб.; транспортный налог в размере 14720,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 289,79 руб.; пени по транспортному налогу в размере 260,79 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Город Глазов» в размере 834,88 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 05.12.2019 года.

Судья Н.В.Рубанова