Решение № 2А-429/2026 2А-429/2026~М-28/2026 М-28/2026 от 22 апреля 2026 г. по делу № 2А-429/2026

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 09 апреля 2026 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре Богатовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-429/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности в общем размере 11 734 рубля 62 копейки, в том числе: транспортный налог за 2021 в размере 1 392 рубля, за 2022 в размере 1 392 рубля, за 2018 в размере 1 392 рубля, за 2019 в размере 1 392 рубля, налог на имущество за 2018 в размере 926 рублей, за 2019 в размере 1 019 рублей, за 2021 в размере 1 233 рубля за 2022 в размере 1 356 рублей, а также пени в размере 1 632 рубля 62 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 – в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до 01.01.2023 предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.

В адрес ФИО3 направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2018 <Номер обезличен> от 25.07.2019, налоговое уведомление об уплате налогов за 2019 <Номер обезличен> от 01.09.2020, налоговое уведомление об уплате налогов за 2021 <Номер обезличен> от 01.09.2022 и налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 <Номер обезличен> от 09.08.2023.

В связи с неоплатой данных налогов налоговые требования в установленный законом срок не выставлялись.

Согласно материалам дела налогоплательщику выставлено одно налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 7 354 рубля и пени в размере 1 181 рубль 21 копейка в срок до 11.09.2023.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судьей с ЗВСП о взыскании образовавшейся задолженности с административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка 122 судебного района г. Чапаевск 26.02.2024 был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании образовавшейся задолженности с ФИО1, который был отменен определением судьи от 21.07.2025 по заявлению должника.

Поскольку по налоговым уведомлениям по налогам за 2018,2019,2021,2022 в установленный трехмесячный срок требования не выставлены, то, с учетом перехода на ЕНС с 01.01.2023 суд полагает необходимым проверить сроки на обращение за взысканием данной задолженности.

Несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Суд приходит к выводу, что совокупный срок на взыскание налогов за 2018 и 2019 пропущен, требования до 23.07.2023 не выставлялись, мер взыскания до 26.02.2024 не принималось, налог за 2020 оплачен ответчиком добровольно и своевременно.

В этой связи суд полагает отказать во взыскании задолженности по указанным налогам за 2018 и 2019.

Ввиду акцессорного характера пени, суд полагает также отказать во взыскании пени по указанным налогам как до 01.01.2023, так и после указанной даты.

Вместе с тем, суд полагает удовлетворить заявленные требования Инспекции в части взыскания задолженности по налогам за 2021 и 2022, поскольку совокупный срок на их взыскание не пропущен.

Так, срок уплаты налогов за 2021 наступил 01.12.2022, срок по уплате налогов за 2022 наступил 01.12.2023. Требование об уплате задолженности выставлено 23.07.2023. Сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, не пропущены.

При этом суд также учитывает Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500, которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. Совокупный срок на взыскание задолженности по налогу за 2021 и 2021 не пропущен.

Поскольку требования о взыскании задолженности по налогам за 2021 и 2022 подлежат удовлетворению, то и пени по ним также полежат взысканию.

Исходя из арифметических расчетов и сумм недоимок, представленных налоговым органом, суд приходит к выводу, что подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2021 в размере 1 392 рубля, по транспортному налогу за 2022 в размере 1 392 рубля, по налогу на имущество за 2021 в размере 1 233 рубля и по налогу на имущество за 2022 в размере 1 356 рублей, а также пени по ним в общем размере 323 рубля 58 копеек, в том числе: за период до 01.01.2023 в размере 19 рублей 69 копеек (10,44+9,25) и за период после 01.01.2023 в размере 303 рубля 89 копеек (130,12+146,90+6,17+6,96+6,78+6,96).

Одновременно с этим, суд полагает признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию в рамках ЕНС задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 1 392 рубля, по транспортному налогу за 2019 в размере 1 392 рубля, по налогу на имущество за 2018 в размере 926 рублей, по налогу на имущество за 2019 в размере 1 019 рублей и пени по ним в общем размере 1 309 рублей 04 копейки, в том числе: за период до 01.01.2023 в размере 786 рублей 33 копейки (276,55+188,11+183,96+137,71) и за период после 01.01.2023 в размере 522 рубля 71 копейка (146,90+97,92+107,54+146,90+4,63+6,96+6,96+5,10).

Пи указанных обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен>3 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность в общем размере 5 696 рублей 58 копеек, из которых: транспортный налог за 2021 в размере 1 392 рубля, транспортный налог за 2022 в размере 1 392 рубля, налог на имущество за 2021 в размере 1 233 рубля, налог на имущество за 2022 в размере 1 356 рублей и пени в общем размере 323 рубля 58 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено 23.04.2026 года