Решение № 2А-251/2024 2А-3249/2023 от 5 марта 2024 г. по делу № 2А-251/2024

Копия

дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ город Казань

Московский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Э.Ф. Фархутдиновой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к Светлане С. Н. о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафу, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, однако указанные взносы в бюджет С.С. Н. в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок в добровольном порядке уплачены не были. Размер страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 426 рублей. В связи с тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, расчет страховых взносов на 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 28 031 рубль 47 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 7 279 рублей 13 копеек. Начисленную сумму страховых взносов налогоплательщик должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна представляться не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 года – ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год – ДД.ММ.ГГГГ. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого начислен штраф. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику сформировано и направлено требование об уплате страховых взносов, пени, которое добровольно не исполнено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № об уплате за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28 031 рубль 47 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 279 рублей 13 копеек, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам направлено в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ и поступил в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, пени. В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год – в размере 7 279 рублей 13 копеек; пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 53 копейки; за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 рублей 21 копейка; за 2017 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 09 копеек, в размере 400 рублей 10 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 592 рубля 35 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 753 рубля 66 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 469 рубля 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2020 год в размере 28 031 рубль 47 копеек; пени за 2020 год в размере 194 рубля 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2019 год в размере 73 рубля 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2017 год в размере 132 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 035 рублей 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 019 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2018 год в размере 3 425 рублей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2019 год в размере 2 057 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 200 рублей.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном порядке.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, заявила о пропуске срока исковой давности, по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, кроме того, пояснила, что ФИО1 отбывала наказание в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ находилась под стражей, в связи с чем в силу непреодолимых обстоятельств не могла осуществлять предпринимательскую деятельность, уплачивать налоги и страховые взносы, а также была лишена возможности обратиться с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, не имела возможности исполнить налоговые обязательства.

Представители заинтересованных лиц регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан в судебное заседание не явились, судом извещались в установленном законом порядке, обратились в суд с заявлениями о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы дела №, представленного мировым судьей судебного участка № 3 по Авиастроительному судебному району города Казани по запросу суда, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 426 рублей.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, расчет страховых взносов на 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 28 031 рубль 47 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 7 279 рублей 13 копеек. Начисленную сумму страховых взносов налогоплательщик должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна представляться не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 года – ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого начислен штраф.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размер 100 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размер 100 рублей; требование № об уплате страховых взносов в размере 27 990 рублей, пени в размере 5 990 рублей 07 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 36 238 рублей, пени в размере 90 рублей 59 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 26 545 рублей, пени в размере 3 837 рублей 97 копеек сроком до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 5 840 рублей, пени в размере 400 рублей, сроком до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в размере 13 259 рублей 64 копейки сроком до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов в размере 35 310 рублей 60 копеек, пени в размере 245 рублей 12 копеек сроком до ДД.ММ.ГГГГ, которые добровольно не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в адрес мирового судьи судебного участка № 3 по Авиастроительному району г. Казани заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 по Авиастроительному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пени, штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Московскому судебному району г. Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании представленных должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов административным ответчиком в установленный законом срок исполнена не была.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленной налоговой задолженности не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания заявленной к взысканию недоимки по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование, и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных сборов, административным истцом соблюдена.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком как лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена, задолженность по начисленным пени не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания указанной налоговой задолженности административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных сборов и пени в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Изучив доводы представителя административного ответчика ФИО3 суд приходит к следующему.

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По приговору Авиастроительного районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ отбывала наказание в ФКУ ИК-2 УФСИН России по Республике Чувашия, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ содержалась под стражей.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не была исполнена в установленный срок, что привело к возникновению задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование размере 28 031 рубль 47 копеек, а также начислению пени за 2020 год в размере 194 рубля 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 год в размере 73 рубля 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, пени за 2017 год в размер 132 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 035 рублей 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 019 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год – в размере 3 425 рубле 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 год в размере 2 057 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 279 рублей 13 копеек, начислению пени за 2020 год в размере 50 рублей 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 год в размере 17 рублей 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 26 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 400 рублей 10 копеек – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 592 рубля 35 копеек – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год в размере 753 рубля 66 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 года в размере 469 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налога и пени в установленный срок административным ответчиком не была осуществлена, в связи с чем налоговый орган обратился с требованием о взыскании указанной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 3 по Авиастроительному судебному району г. Казани вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности с ФИО1, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ и соответствующих сумм пени, штрафа, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Вместе с тем, действующее законодательство, регулирующее отношения в сфере страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не предусматривают возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период их содержания под стражей.

По общему правилу обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не связана с фактическим осуществлением предпринимателем деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, процедура государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобное, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Исходя из приведенных законоположений и правовой позиции высшей судебной инстанции, установив, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, прекращение предпринимательской деятельности ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Доказательства, подтверждающие, что индивидуальный предприниматель, находясь в местах лишения свободы, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находясь под стражей, была лишена возможности на направление корреспонденции иным лицам и организациям, в том числе в органы пенсионного фонда, налоговые органы, а также доказательств наличия объективных причин, которые препятствовали бы налогоплательщику выдать доверенность на представление его интересов, удостоверенную начальником соответствующего места лишения свободы, суду не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу, что основания для освобождения административного ответчика от обязательств по уплате страховых взносов и пени отсутствуют.

В силу подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 20 апреля 2021 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления с взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» предусматривает, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Указанной статьей установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2) и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Бесспорность заявленных требований - условие, соблюдение которого в соответствии с нормами процессуального законодательства является обязательным при вынесении судебного приказа.

Таким образом, по смыслу приведенных положений законодательства, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным, соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья должен отказать в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, которым пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов приказного производства, статус индивидуального предпринимателя прекращен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок уплаты страховых взносов за налоговый период 2020 года, истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате возникшей с ДД.ММ.ГГГГ недоимки, сумма которой превышает 3 000 рублей, должно было быть предъявлено в течение 3 месяцев, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28 031 рубль 47 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 279 рублей 13 копеек и пени, предъявленное ФИО1 за налоговый период 2020 года, сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, устанавливает срок для уплаты страховых взносов - до ДД.ММ.ГГГГ, что давало возможность налоговому органу в течение 6 месяцев обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (до ДД.ММ.ГГГГ).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу почтового отправления, то есть в установленный законом срок.

С учетом приведенного правового регулирования доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности взыскания страховых взносов и пени являются необоснованными.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1 662 рубля 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к Светлане С. Н. о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафу, пеням удовлетворить.

Взыскать со Светланы С. Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год в размере 7 279 рублей 13 копеек, пени за 2020 год в размере 50 рублей 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 год в размере 17 рублей 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 26 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 400 рублей 10 копеек – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 592 рубля 35 копеек – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год в размере 753 рубля 66 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 года в размере 469 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28 031 рубль 47 копеек, пени за 2020 год в размере 194 рубля 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 год в размере 73 рубля 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени за 2017 год в размер 132 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 035 рублей 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 019 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год – в размере 3 425 рубле 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2019 год в размере 2 057 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 200 рублей.

Всего на общую сумму 48 758 (сорок восемь тысяч семьсот пятьдесят восемь) рублей 64 копейки.

Взыскать с Светланы С. Н., государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1662 (одна тысяча шестьсот шестьдесят два) рубля 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

Копия верна.

Судья Московского

районного суда города Казани Э.Н. Альмеева