Решение № 2А-1084/2020 2А-1084/2020~М-903/2020 М-903/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-1084/2020

Дело № 2а-1084/2020

УИД 33RS0008-01-2020-002043-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2020 года г. Гусь-Хрустальный

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Карповой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Гороховой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:налог за 2019 в размере 6 884 рубля, пеня в размере 20,08 рублей за период с 01.01.2020 по 14.01.2020; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2019 в размере 29 354 рублей, пеня в размере 85,62 рублей за период с 01.01.2020 по 14.01.2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог за 2018 в размере 326 рублей, пеня в размере 15,47 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за период с 02.12.2017 по 10.05.2018, за период с 04.12.2018 по 16.12.2018; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог за 2018 в размере 31 рубль, пеня в размере 2,77 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за период с 02.12.2017 по 10.05.2018, за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, а всего на общую сумму 36 718,94 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области ФИО2 является собственником земельных участков: кадастровый №, адрес: <адрес>, вид права: постоянное бессрочное пользование, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, площадь объекта 800 кв.м., актуальная кадастровая стоимость 108 704 рубля, дата регистрации владения: 31.12.1996 по настоящее время; кадастровый №, адрес: <адрес>, вид права: собственность, разрешенное использование: для ведения садоводства, площадь объекта 414 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2014 по 01.01.2020 - 10 234,058 рублей, дата регистрации владения 23.12.1992 по настоящее время.

Налоговое уведомление № от 04.10.2019 об уплате земельного налога за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, получено ею 05.10.2019.

Ввиду неоплаты налогоплательщиком налога в установленный законом срок ФИО2 направлены требования: № от 25.12.2019 об уплате земельного налога за 2018, срок исполнения истек 28.01.2020. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ею 29.12.2019.

Также ФИО2 были направлены требования № от 11.05.2019 об уплате пени по земельному налогу, срок исполнения истек 27.06.2018, получено через личный кабинет 11.05.2018 и №29021 от 17.12.2018, срок исполнения по которому истек 10.01.2019, получено через личный кабинет 26.12.2018.

Кроме того в период с 12.08.2004 по 20.01.2020 ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность.

ФИО2 было выставлено требование № от 15.01.2020 о добровольной уплате страховых взносов на ОПС за 2019 в сумме 29 354 рублей, страховых взносов на ОМС за 2019 в сумме 6 884 рубля и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 85,62 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 в сумме 20,08 рублей, срок исполнения до 05.02.2020.

Таким образом, требования о добровольной уплате страховых взносов и пени, а также земельного налога, ФИО2 в добровольном порядке исполнены не были.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области по доверенности ФИО1, в судебном заседании административные исковые требования к ФИО2 поддержала в размере заявленных. Дополнительно пояснила, что до настоящего времени задолженность ею не погашена, суду представлены доказательства принадлежности ФИО2 двух земельных участков.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла. Ранее представила в суд письменные возражения по заявленным требованиям, в которых указала, что иск признает частично, не применяет ЕНВД более трех лет, а согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, следует, что у ФИО2 отсутствуют объекты недвижимости на территории Владимирской области.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о месте и времени рассмотрения дела, явка которых обязательной признана не была.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административного дела о принудительном взыскании налога подлежит выяснению и факт соблюдения налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, при этом вынесение судебного приказа мировым судьей не свидетельствует о восстановлении данного процессуального срока.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № от 25.12.2019 истек 28.01.2020, срок исполнения требования № от 15.01.2020 истек 05.02.2020. На основании заявления МИ ФСН России №1 по Владимирской области от 15.04.2020 мировым судьей судебного участка № 5 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района вынесен судебный приказ по делу № 2а-947-5/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 13.05.2020 (л.д.38-41,43-45).

Таким образом, 13.11.2020 истекал срок обращения МИ ФНС России №1 по Владимирской области с административным иском. 26.06.2020 административный истец обратился в Гусь-Хрустальный городской суд с данным административным иском, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д.58).

Таким образом, установленный законом 6 месячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и 6 месячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Производство по административным делам о взыскании контрольными органами обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 430 НК РФ налогоплательщиком уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником земельных участков: кадастровый №, адрес: <адрес> вид права: постоянное бессрочное пользование, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, площадь объекта 800 кв.м., актуальная кадастровая стоимость 108 704 рубля, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; кадастровый №, адрес: <адрес>, вид права: собственность, разрешенное использование: для ведения садоводства, площадь объекта 414 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2014 по 01.01.2020 - 10 234,058 рублей, дата регистрации владения 23.12.1992 по настоящее время.

Принадлежность ФИО2 указанных земельных участков подтверждается: выписками из ЕГРН по состоянию на 27.07.2020, а также правоустанавливающими документами, представленными из Государственного фонда данных Гусь-Хрустальным отделом Управления Росреестра по Владимирской области, в том числе свидетельствами о праве собственности на землю: № №, выданным на основании решения главы администрации Гусь-Хрустального района от 25.12.1992 №, согласно которому в собственность ФИО2 выделен земельный участок площадью 0,414 га для коллективного садоводства; №, выданным на основании постановления администрации Вашутинского сельсовета от 23.07.19982, согласно которому ФИО3 выделен в бессрочное пользование земельный участок площадью 0,08 га для выращивания сельскохозяйственных продуктов по адресу: <адрес>. Указанный земельный участок с 1996 года принадлежит ФИО2 на основании договора дарения № от 09.07.1996, что следует из постановления Главы Вашутинского сельского округа Гусь-Хрустального района от 25.05.2000 № (л.д.89-95,131-165) В связи с изложенным доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, суд признает несостоятельными.

Налоговое уведомление № от 04.10.2019 об уплате земельного налога за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, получено ею 05.10.2019 (л.д.24-27,28).

Также ФИО2 направлялись налоговые уведомления: № от 28.08.2018 со сроком уплаты налогов до 03.12.2018, № от 23.09.2017 и получены ею через личный кабинет 23.09.2017 и 11.09.2020 соответственно (л.д.10-13,17-19,28).

Ввиду неоплаты налогоплательщиком налога в установленный законом срок ФИО2 направлены требования: № от 25.12.2019 об уплате земельного налога за 2018, срок исполнения истек 28.01.2020, получено через личный кабинет налогоплательщика 29.12.2019 (л.д.23).

Также ФИО2 были направлены требования № от 11.05.2019 об уплате пени по земельному налогу, срок исполнения истек 27.06.2018, получено через личный кабинет 11.05.2018 (л.д.14-16,23) и № от 17.12.2018, срок исполнения по которому истек 10.01.2019, получено через личный кабинет 26.12.2018 (л.д.20-22,23).

Кроме того в период с 12.08.2004 по 20.01.2020 ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.06.2020 № (л.д.49-53).

ФИО2 было выставлено требование № от 15.01.2020 о добровольной уплате страховых взносов на ОПС за 2019 в сумме 29 354 рублей, страховых взносов на ОМС за 2019 в сумме 6 884 рубля и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 85,62 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 в сумме 20,08 рублей, срок исполнения - до 05.02.2020.

Поскольку ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность по 20.01.2020, то в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ срок для добровольной уплаты страховых взносов за 2019 год истек 05.02.2020.

Произведенный налоговым органом расчет суммы имущественного налога, страховых взносов и пени суд признает правильным.

Доводы ФИО2 о том, что она в течение 3-х лет не применяет режим ЕНВД, судом не принимаются, поскольку доказательств перехода на иную систему налогообложения административным ответчиком не представлено.

Таким образом, общая задолженность ФИО2 по уплате земельного налога, страховых взносов и пени составляет 36 718,94 рублей.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 301,57 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:налог за 2019 в размере 6 884 рубля, пеня в размере 20,08 рублей за период с 01.01.2020 по 14.01.2020; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2019 в размере 29 354 рублей, пеня в размере 85,62 рублей за период с 01.01.2020 по 14.01.2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог за 2018 в размере 326 рублей, пеня в размере 15,47 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за период с 02.12.2017 по 10.05.2018, за период с 04.12.2018 по 16.12.2018; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог за 2018 в размере 31 рубль, пеня в размере 2,77 рублей за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за период с 02.12.2017 по 10.05.2018, за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, а всего на общую сумму 36 718,94 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 301,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Карпова

Мотивированное решение суда изготовлено 01.10.2020