Решение № 2А-426/2026 2А-426/2026~М-165/2026 М-165/2026 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-426/2026

Дело №2а-426/2026

УИД 09RS0002-01-2026-000262-15


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2026 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи – Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Салпагаровой З.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН <***> дата рождения (дата обезличена), место рождения, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. - ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2020г. № 51118630, от 01.09.2021 г. №56003962, от 01.09.2022г. №11985626, от 01.09.2022 г. №56593579 и от 28.07.2023 г. №117731444 заказными письмами. Однако, в связи с истечением сроков хранения почтовых списков в электронном виде доказательства о вручении налогового уведомления от 01.09.2020г. № 51118630 были уничтожены, что подтверждается скриншотом (Акт о выделении к уничтожению № 3 от 22.04.2025г.) в программе АИС Налог-3. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ2106, VIN:ХТА210600С0613819, Год выпуска 1981, мощность двигателя 74,80 л. с., дата регистрации права 18.09.2001г.; - автобус, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЗИЛ 131, VIN: <***>, Год выпуска 1987, мощность двигателя 115,60 л. с., дата регистрации права 14.05.2009г. Следует отметить, что регистрирующим органом в отношении объекта налогообложения автобус марки ЗИЛ 131. государственный регистрационный знак: <***> за налоговые периоды 2019,2020,2021 годы были представлены сведения как в отношении автомобиля легкового марки ФОРД СКОРПИО (остальные данные: VIN, номер двигателя, год выпуска, дата регистрации права собственности, и т. д. на автобус марки ЗИЛ 131 г. з. <***>). В соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах у налоговых органов отсутствуют полномочия правовой экспертизы, внесение изменений, дополнений в сведения поступивших от регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ. В связи с этим в налоговых уведомлениях (от 01.09.2020г. № 51118630, от 01.09.2021г. № 56003962, от 01.09.2022г. № 11985626, от 01.09.2022г. № 56593579) за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годы был исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля (ФОРД СКОРПИО) с уменьшенной налоговой ставкой в размере 14 руб. не по налоговой ставке в размере 16 руб., которая должна была быть. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: - за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы; - за автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно равна 16 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы. Итого сумма транспортного налога равна 7124 руб. (1955+1723+1723+1723) за налоговые периоды 2019-2022 года. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 23.07.2023 № 163225 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок., указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором № 80518187650933 от 18.09.2025г., что подтверждается скриншотом. Налогоплательщиком налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В связи с тем, что судебный приказ № 2а-2820/2024 от 16.05.2024г. был выдан по заявлению о вынесении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о вынесении судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № 12699 от 10.10.2025г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 13 093 руб. 86 коп., в том числе пени 2 898 руб. 72 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 898 руб. 72 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о несении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г.: Общее сальдо в сумме 16 960 руб. 64 коп., в том числе пени 4 810 руб. 57 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 65 руб. 60 коп. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности плате налогов. Расчет пени для включения в административное исковое заявление от 10.10.2025г. №12699 исчисляется как разница 4 810 руб. 57 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г.) минус 65 руб. 60 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равен 4 744 руб. 97 коп. (4 810 руб. 57 коп. - 65 руб. 60 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. УФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. В отношении ФИО2 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 25980 от 04.04.2024г. На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 16 928,24 руб. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 18.04.2025г. об отмене судебного приказа № 2а-2820/2024 16.05.2024г. Задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 12699 от 10.10.2025г. составляет в сумме 11 868 руб. 97 коп. (7124 руб. 00 коп. + 4 744 руб. 97 коп.) в том числе в размере 7 124,00 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2022 годы, в размере 4 744,97 руб. пени, начисленные на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. На основании вышеизложенного, просит суд признать уважительными причины, которые объективно воспрепятствовали своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением и восстановить срок для подачи заявления и взыскать с ФИО2 задолженность по налогам за счет имущества физического лица на общую сумму в размере 11868 руб. 97 коп., в том числе: по налогам – 7124 рубля 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4744 руб. 97 коп.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом по известным суду адресам, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ, судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ2106, VIN:ХТА210600С0613819, Год выпуска 1981, мощность двигателя 74,80 л. с., дата регистрации права 18.09.2001г.;

- автобус, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЗИЛ 131, VIN: <***>, Год выпуска 1987, мощность двигателя 115,60 л. с., дата регистрации права 14.05.2009г.

Регистрирующим органом в отношении объекта налогообложения автобус марки ЗИЛ 131. государственный регистрационный знак: <***> за налоговые периоды 2019,2020,2021 годы были представлены сведения как в отношении автомобиля легкового марки ФОРД СКОРПИО (остальные данные: VIN, номер двигателя, год выпуска, дата регистрации права собственности, и т. д. на автобус марки ЗИЛ 131 г. з. <***>).

В соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах у налоговых органов отсутствуют полномочия правовой экспертизы, внесение изменений, дополнений в сведения поступивших от регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ.

В связи с этим в налоговых уведомлениях (от 01.09.2020г. № 51118630, от 01.09.2021г. № 56003962, от 01.09.2022г. № 11985626, от 01.09.2022г. № 56593579) за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годы был исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля (ФОРД СКОРПИО) с уменьшенной налоговой ставкой в размере 14 руб. не по налоговой ставке в размере 16 руб., которая должна была быть.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: - за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы; - за автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно равна 16 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы.

Итого сумма транспортного налога равна 7124 руб. (1955+1723+1723+1723) за налоговые периоды 2019-2022 года.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 23.07.2023 № 163225 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 18.09.2023г., что подтверждается скриншотом Программы АИС Налог-3 в ветке «Требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа».

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 12699 от 10.10.2025г. составляет в сумме 11 868 руб. 97 коп. (7124 руб. 00 коп. + 4 744 руб. 97 коп.) в том числе в размере 7 124,00 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2022 годы, в размере 4 744,97 руб. пени, начисленные на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Срок уплаты налогов установлен п.1 ст.363 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, поскольку им в установленные НК РФ сроки транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплачены.

Налогоплательщиком систематически не уплачивались задолженности по налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц), что привело к образованию пени.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, поскольку налогоплательщиком налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 18.04.2025г. об отмене судебного приказа № 2а-2820/2024 от 16.05.2024г.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный ж обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться о суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ.

Судом установлено что, задолженность налогоплательщика, составила в сумме 11 868 руб. 97 коп. (7124 руб. 00 коп. + 4 744 руб. 97 коп.) в том числе в размере 7 124,00 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2022 годы, в размере 4 744,97 руб. пени, начисленные на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Налогоплательщику были направлены заказными письмами налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2020г. № 51118630, от 01.09.2021 г. №56003962, от 01.09.2022г. №11985626, от 01.09.2022 г. №56593579 и от 28.07.2023 г. №117731444, что подтверждается материалами дела.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено КАС РФ.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено требование (номер обезличен) от 23.07.2023 года, которым последнему было предложено в срок до 16 ноября 2023 года произвести уплату недоимки по налогам. Указанное требование ФИО2 было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР от 18.04.2025 года судебный приказ № 2а-2820/2024 от 16.05.2024г был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

В связи с тем, что судебный приказ № 2а-2820/2024 от 16.05.2024г. был выдан по заявлению о вынесении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о вынесении судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № 12699 от 10.10.2025г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 13 093 руб. 86 коп., в том числе пени 2 898 руб. 72 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 898 руб. 72 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о несении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г.: Общее сальдо в сумме 16 960 руб. 64 коп., в том числе пени 4 810 руб. 57 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 65 руб. 60 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности плате налогов. Расчет пени для включения в административное исковое заявление от 10.10.2025г. №12699 исчисляется как разница 4 810 руб. 57 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10169 от 10.04.2024г.) минус 65 руб. 60 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равен 4 744 руб. 97 коп. (4 810 руб. 57 коп. - 65 руб. 60 коп.).

Таким образом, задолженность ФИО2 по налогам за счет имущества физического лица на общую сумму в размере 11868 руб. 97 коп., в том числе: по налогам – 7124 рубля 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4744 руб. 97 коп.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности административного ответчика по налогам суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности административным ответчиком не оспорен.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, оценивая обстоятельства, приведенные в ходатайстве административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд, приходит к выводу о том, что причина пропуска срока уважительная и срок подлежит восстановлению, так как судебный акт мирового судьи поступил к истцу с нарушением срока.

Кроме того, судом учитывается незначительный пропуск срока обращения в суд.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Восстановить Управлению ФНС России по КЧР срок для подачи административного искового заявления в суд, признав причины пропуска уважительными.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам за счет имущества физического лица на общую сумму в размере 11868 (одиннадцать тысяч восемьсот шестьдесят восемь) рублей 97 копеек, в том числе:

- по налогам – 7124 рубля 00 копеек;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4744 рубля 97 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770701001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий - судья подпись Ф.А. Джазаева