Решение № 2А-244/2025 2А-244/2025~М-150/2025 М-150/2025 от 3 апреля 2025 г. по делу № 2А-244/2025

Дело № 2а-244/2025

УИД № 26RS0026-01-2025-000252-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«04» апреля 2025 года г. Нефтекумск

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ливинской Н.С.,

при секретаре Гатиловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО1 по состоянию на 2020 год являлся собственником транспортных средств: ЗИЛММЗ554М, г/н № и Лада GEL110 Лада Веста г/н №, в связи с чем был обязан к уплате транспортного налога. Также ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, и жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан к уплате налога на имущество физических лиц. Однако свои обязанности по уплате налоговых платежей за 2020 года в установленные законом сроки не исполнил. В адрес ответчика инспекцией направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако ФИО1 не была представлена налоговая декларация за 2020 год по сроку предоставления не позднее 30.04.2021г. При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход о реализации объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет с 13.12.2018 по 24.07.2020. В результате чего вынесено решение № от 06.05.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 52650 руб., статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 35100 рублей, и недоимки в размере 351000 руб. Налоговым органом ответчику выставлено требование № от 15.12.2021 года и № от 27.06.2022 года об уплате недоимок по налогам и штрафам, которое не исполнено. В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке задолженность по налоговым недоимкам не погашает, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 583 руб.34 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2020 года в размере 5107 рублей 92 коп., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 340786 руб. 11 коп., штраф - 35100 рублей, а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 52650 руб., всего на общую сумму 434227 рублей 37 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, при таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу <адрес>, которое административным ответчиком получено 18.03.2025 года, что подтверждается почтовым уведомлением.

Согласно сведениям отдела по вопросам миграции Отдела МВД России «Нефтекумский» от 03.04.2025г. ФИО1 зарегистрирован по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

Согласно акту начальника Озек-Суатского территориального отдела по работе с населением Управления по делам территорий АНМО СК от 03.03.2025г., ФИО1 фактически проживает по вышеуказанному адресу.

Суд, принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании сторон, не признает их явку обязательной и, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения на имущество физических лиц в силу ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по налогу определен в статье 362 НК РФ.

Частью 3 статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом налога на доходы физических лиц признается календарный год.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов установлен ст. 228 НК РФ.

Согласно ч.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.229 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ за нарушение законодательства о налогах и сборах, помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога уплачиваются пени.

Согласно частям 1,3,4 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено, за ФИО1 по состоянию на 2020 год на праве собственности было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: 1/5 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права 23.07.2013), и жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права 13.02.2018, дата прекращения права 24.07.2020), что подтверждается сведениями базы данных налогового органа, и выпиской из ЕГРН.

Также за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства ЗИЛММЗ554М, г/н № (дата регистрации права 04.04.2007 года) и Лада GEL110 Лада Веста г/н №, что также подтверждается сведениями базы данных налогового органа.

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 года, налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 583 руб. 34 коп., транспортный налог в размере 6092 руб. 00 коп., которые необходимо было уплатить в срок до 01.12.2021 года.

15 декабря 2021 года ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налоговым недоимкам: транспортному налогу в размере 6092 руб., пени по транспортному налогу в размере 19 руб. 80 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 583 руб. 34 коп., которые необходимо было уплатить в срок до 08.02.2022 года.

Согласно решению № от 06.05.2022 года, принятому заместителем начальника МИФНС № по Ставропольскому краю, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ (не предоставление налоговой декларации), за что ему начислена штраф в размере 52650 руб., и п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога), за что ему начислена штраф в размере 35100 руб., а также недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 351000 руб.

27 июня 2022 года ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налоговым недоимкам: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 351000 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 35100 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 52650 руб., которые необходимо было уплатить в срок до 05.08.2022 года.

Данное требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

31октября 2022 года на основании обращения административного истца мировым судьей судебного участка №1 Нефтекумского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налоговым недоимкам, который определением мирового судьи судебного участка №3 Нефтекумского района Ставропольского края от 22 ноября 2024 года отменен.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, а также начисленных сумм штрафа административным ответчиком не исполнена, суд считает требования административного истца подлежат полному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию в судебном порядке задолженность по налоговым недоимкам в общей сумме 434227 рублей 37 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Нефтекумского муниципального округа, исходя из размера удовлетворенных исковых требований имущественного характера в размере 13356 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 583 рубля 34 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 года в размере 5107 рублей 92 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 340 786 рублей 11 коп.; штраф в размере 35100 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 52650 рублей, всего на общую сумму 434 227 рублей 37 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Нефтекумского муниципального округа в размере 13356 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Нефтекумский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года.

Судья Н.С. Ливинская