Решение № 2А-455/2025 2А-9055/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-455/2025

УИН 72RS0№-48

2а-455/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 января 2025 года

Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В.,

При секретаре Мулявиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-455/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 46 406,86 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 663 руб., пени ЕНС в размере 43 743,86 руб.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском (с учетом уточненных требований) к ответчику.

Представитель административного истца, ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении дела не заявлены, явка лиц в судебное заседание обязательной не признана, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.1.ч.1ст.23 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на квартиру расположенную по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения получены в рамках оперативного обмена информации в электронном виде между УФНС России по <адрес> и Управлением Росреестра по <адрес>, утвержденного Регламентом от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании ст. 401 НК РФ жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, объекты незавершенного строительства и сооружения признаются объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем, был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 663 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налогоплательщику, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика числилась следующая задолженность: налог на имущество физических лиц в размере 8 308,63 руб., пени 852,13 руб., земельный налог в размере 991 руб., пени 144,77 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 863,14 руб., пени в размере 224,23руб., земельный налог в размере 475 535,56 руб., пени 71 229,83 руб.

Задолженность по виду платежа «налог» в размере 485 698,33 руб., по виду платежа «пени» в размере 72 450, 96 руб. сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации ДД.ММ.ГГГГ

В задолженность по виду платежа «налог» вошли налог на имущества: за 2018г. – 1023,63 руб., за 2019г. – 2201 руб., за 2020- 2 421руб., за 2021-2 663руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-76 руб., за 2018-305руб., за 2019-305руб., за 2020 -305 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2018 – 157 971,56 руб., за 2019- 158 282 руб., за 2020- 158 282 руб.; налог на имущество: за 2018- 220,14руб., за 2019-607 руб., 2020- 1036 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 113 053,12 руб.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами:

Пени в размере 386.30 руб. решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

Пени в размере 578.81 руб. судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>;

Пени в размере 202.58 руб. судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>;

Пени в размере 842.08 решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Итого: 2009.77 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 24770.61 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 3027.52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 6605.50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 8418.77 руб. Итого пени по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 42 822.40 руб.

Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 113 053.12 руб. (115 062.89 - 2009.77).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в приложении).

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности ФИО1 в размере 167 856 руб. признана безнадежной к взысканию, списана.

В связи с чем, с учетом указанного выше решения от ДД.ММ.ГГГГ. истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 46 406,86 руб. в том числе налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2 663 руб., пени 43 743,86 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Такой же срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении основанными на законе. Суд соглашается с суммой задолженности ФИО1

Ответчиком доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 46 406,86 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2 663 руб., пени ЕНС в размере 43 743,86 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку в размере 46 406,86 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2 663 руб., пени ЕНС в размере 43 743,86 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия 16.01.2025г. решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с помощью компьютера.

Судья С.В. Михалева