Решение № 2А-1174/2025 2А-1174/2025~М-697/2025 М-697/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-1174/2025

Дело № 2а-1174/2025

УИД 74RS0030-01-2025-001258-13


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Лукьянец Н.А.,

при секретаре Щеголевой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по налогу на доходы физических лиц за Дата.в размере 13 650 руб., пени за период с Дата по Дата в размере 1886, 30 руб., штрафа в размере 812, 50 руб.

В обоснование иска ссылается на то, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 348, 80 руб., в том числе в том числе по не предоставлении налоговой декларации от продажи недвижимого имущества Дата. в размере 13 650 руб., пени в размере 1886, 30 руб., штраф по не предоставлении налоговой декларации Дата г. в размере 812, 50 руб. ФИО1 зарегистрирована в качестве собственника объекта налогооблажения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, за ней зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером ..., площадью 500 кв.м., расположенный по адресу: Адрес дата регистрации права Дата. Кроме того, ФИО1 не представлена первичная декларация в отношении доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: Адрес. В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что административным ответчиком не предоставлена в установлененный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в отношении доходов, полученных от продажи жилого помещения, расположенного по адресу: Адрес.. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм ... от Дата.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признавала в полном объеме.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с- пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое

помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материлов дела, что ФИО1 являлась собственником жилого помещения по адресу: Адрес.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности

налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании части 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц, после продажи принадлежащего ей имущества.

Актом налоговой проверки ... от Дата в отношении ФИО1, по результатам которой установлена неуплата налогов на доходы физических лиц за Дата в размере 13 000 руб., Физическое лицо ФИО1 не представила первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества по адресу: Адрес.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 Налогового кодекса РФ.Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ Дата. составляет 13 000 руб. ( 1 100 000-1000 000)*13%= 13 000 руб. ( сумма реализованного имущества-налоговый вычет)*13%. Указанную сумму налога подлежала уплате в срок не позднее Дата.

Налоговым органом на основании акта вынесено решение ... от Дата в отношении ФИО1, которая привлечена к ответственности за налоговое нарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации) и по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 13 000 руб., штрафа на налоговые правонарушения в размере 812,50 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в размере 650 руб. и предложено ФИО1 погасить указанную задолженность.

ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлялось требование ... от Дата об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 13000 руб., штрафы в размере 812,50 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 650 руб. и предоставлен срок до Дата оплатить вышеуказанную задолженность.

Требование налогового органа в установленный законом срок ФИО2 исполнено не было.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно расчета административного истца пени сумме 1886,30 руб. образовались за период с Дата по Дата на недоимку в размере 13 000 руб.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Поскольку общая сумма недоимки и пени по требованию ... от Дата с учетом недоимки на доходы физических лиц, пени превышало 10 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества налогоплательщика в случае его неисполнения в срок полученного требования до Дата.

С 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в установленные законом сроки Дата. Мировым судьей судебного участка № 3 Правобережного района г.Магнитогорска от Дата вынесен судебный приказ с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2022г. за счет имущеста физического лица в размере 16348,80 руб., который был отменен определением от Дата в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд Дата.

До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( Дата + 6 месяцев).

Поскольку административным ответчиком ФИО1 задолженность по недоимки в настоящее время не погашена, суд считает правильным взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за Дата г.в размере 13 650 руб., пени за период с Дата по Дата в размере 1886, 30 руб., штрафа в размере 812, 50 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ... Дата года рождения, уроженки Адрес в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области ( ИНН ...) задолженность по налогу на доходы физических лиц Дата г. в размере 13 650 руб., пени за период с Дата по Дата в размере 1886, 30 руб., штрафа в размере 812, 50 руб., всего 16 348 ( шестнадцать тысяч триста сорок восемь) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

"Согласовано"

Судья:

16.07.2025

...

...

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025