Решение № 2А-783/2024 2А-783/2024~М-810/2024 М-810/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-783/2024

Административное дело № 2а-783/2024

УИД 55RS0034-01-2024-001316-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тара Омской области 28 ноября 2024 года

Судья Тарского городского суда Омской области Мальцева И.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области. Налогоплательщик является собственником следующих объектов: земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, вид использования земель- для размещения объектов розничной торговли; ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, иные строения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены земельный налог и налог на имущество, в адрес должника направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № от 15.08.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. Сумма земельного налога за 2022 год составила <данные изъяты> рубля, сумма налога на имущество составила <данные изъяты> рубля. Налогоплательщик с 13.09.2022 по 20.04.2023 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 69, ст. 70 налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 18.09.2023 по сроку уплаты до 11.10.2023 страховых взносов в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. Согласно сведениям единого налогового счета в отношении налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> рубля. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: земельный налог за 2022 год <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год в общем размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля.

Судом административному ответчику направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность рассмотрения спора в порядке упрощенного производства в случае неявки сторон в судебное заседание.

Относительно упрощенного порядка рассмотрения дела возражения не поступили. В связи с указанным 22.10.2024 судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.28).

В силу п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает <данные изъяты> тысяч рублей.

Административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам составляет <данные изъяты> руб., то есть не превышает <данные изъяты> рублей.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно представленной административным истцом информации, ФИО1 по праву собственности принадлежали объекты налогообложения: земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>, вид использования земель- для размещения объектов розничной торговли, ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>, иные строения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 с 13.09.2022 по 20.04.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.17-18).

Из п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По правилам ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Таким образом, ответчик, как лицо, ранее зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Суммы обязательных платежей, предъявленных к взысканию с ответчика, были отражены в соответствующем требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 18.09.2023 об оплате: страховых взносов в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, налоговое уведомление № от 29.07.2023 об оплате земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (л.д.11,14).

В установленный срок налоги и пени уплачены не были.

Согласно пункту 3,5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей 29.03.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 15.04.2024 отменен определением мирового судьи на основании поступивших возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа, а именно: 03.10.2024 (л.д.23)

На дату составления искового заявления за налогоплательщиком ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год в размере <данные изъяты> рубля, задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере <данные изъяты> рубля.

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) задолженность в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по оплате:

- земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля,

- налога на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год в размере <данные изъяты> рубля,

- по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей,

- пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере <данные изъяты> рубля.

Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 7708011001, БИК: 017003983, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тарского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано 28 ноября 2024 года.

Судья: подпись

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья: И.А. Мальцева

Секретарь: Н.Н. Вильцова